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Vigile estos recientes desarrollos fiscales para su cliente

En el tercer trimestre de 2017 se produjeron varios acontecimientos importantes en materia de impuestos. Este artículo le mantendrá a usted y a sus clientes al día sobre esos importantes desarrollos fiscales. A continuación se resumen los acontecimientos fiscales importantes que se han producido en los últimos tres meses y que pueden afectarle a usted, a su familia, a sus inversiones y a su medio de vida.

El Presidente Trump y los principales legisladores revelan el plan de reforma fiscal . La Administración Trump y miembros selectos del Congreso han dado a conocer un “marco unificado” para la reforma fiscal. El documento proporciona más detalles que una serie de otros documentos de reforma fiscal que han surgido de la Administración en los últimos meses, pero todavía deja muchos detalles específicos que deben ser resueltos por los comités de redacción de impuestos (es decir, el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes y el Comité de Finanzas del Senado).

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Las disposiciones del plan que afectan a las personas lo harían:

  • Aumentar la deducción estándar a 24.000 dólares para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, y 12.000 dólares para los solteros;
  • Eliminar la exención personal y las deducciones estándar adicionales para los contribuyentes mayores/ciegos;
  • Reducir el número de tramos de impuestos de siete a tres: 12%, 25% y 35%;
  • Aumentar el crédito fiscal por hijos;
  • Derogar el impuesto mínimo alternativo individual;
  • Eliminar en gran medida las deducciones detalladas, pero conservar las deducciones de los intereses de la hipoteca de la casa y de las contribuciones caritativas; y
  • Revocar tanto el impuesto sobre el patrimonio como el impuesto sobre la transferencia de saltos generacionales.

Las disposiciones del plan que afectan a las empresas lo harían:

  • Establecer una tasa impositiva máxima del 25% para las “pequeñas” empresas y las empresas familiares que funcionan como empresas unipersonales, sociedades y corporaciones S;
  • Reducir la tasa del impuesto de sociedades al 20% (por debajo de la tasa máxima actual del 35%);
  • Proporcionar los gastos completos durante cinco años;
  • Limitar parcialmente la deducción de los gastos de intereses netos incurridos por las sociedades C;
  • Derogar la mayoría de las deducciones y créditos, pero conservar los créditos de investigación y de vivienda para personas de bajos ingresos;
  • Modernizar las normas fiscales especiales que se aplican a determinadas industrias y sectores;
  • Proporcionar una exención del 100% para los dividendos de las filiales extranjeras; y
  • Para proteger la base impositiva de los Estados Unidos, gravar los beneficios en el extranjero de las empresas multinacionales estadounidenses a una tasa reducida y sobre una base global.

Legislación de desgravación fiscal en caso de desastre . El 29 de septiembre, el Presidente Trump firmó la “Ley de Alivio Fiscal por Desastre y Extensión de Aeropuertos y Vías Aéreas de 2017” (P.L. 115-63). La Ley prevé una desgravación fiscal temporal para las víctimas de los huracanes Harvey, Irma y María. El alivio para las personas incluye, entre otras cosas, la flexibilización de las restricciones para reclamar las pérdidas de las víctimas personales, los retiros de los planes de jubilación con ventajas fiscales y la opción de utilizar los ingresos del año en curso o del año anterior para reclamar los créditos fiscales por ingresos del trabajo y por hijos. Los negocios que califican para el alivio pueden reclamar un nuevo “crédito fiscal por retención de empleados” del 40% de hasta $6,000 de “salarios calificados” pagados por los empleadores afectados por los huracanes Harvey, Irma y María (para un crédito máximo de $2,400 por empleado). Además de la nueva ley, el IRS ha concedido un alivio administrativo específico por el huracán, por ejemplo, ampliando varios plazos, fomentando programas de donación basados en licencias para las víctimas del huracán y permitiendo que los planes de jubilación hagan distribuciones por dificultades.

Tesoro para enrollar el programa myRA . El 28 de julio, el Departamento del Tesoro anunció que comenzaría a liquidar el programa myRA (mi cuenta de jubilación), un tipo de Roth IRA administrado por el gobierno, ofrecido inicialmente por el Tesoro a partir de 2014. Observando que la demanda y la inversión en el programa myRA habían sido extremadamente bajas, el Tesoro declaró que eliminaría el programa en los meses siguientes. El programa myRA ya no aceptaría nuevas inscripciones, pero las cuentas existentes debían permanecer abiertas y accesibles, para que los individuos pudieran continuar administrando sus cuentas hasta nuevo aviso. Los individuos podrían hacer depósitos, y sus cuentas seguirían ganando intereses. Los fondos de las cuentas myRA permanecían en una inversión emitida por el Departamento del Tesoro.

Incremento simplificado de la dieta para los viajes posteriores al 30 de septiembre de 2017 . Un empleador puede pagar una cantidad por día a un empleado que se encuentre en viaje de negocios en lugar de reembolsar los gastos reales justificados de alojamiento, comidas y gastos imprevistos fuera del hogar (M&E). Si la tasa pagada no excede los máximos aprobados por el IRS, y el empleado proporciona una justificación simplificada, el reembolso no está sujeto a la retención del impuesto sobre la renta o la nómina y no se informa en el Formulario W-2 del empleado. En lugar de usar los perdiems reales, los empleadores pueden usar un perdiem simplificado “alto-bajo”, bajo el cual hay una tasa uniforme de perdiem para todas las áreas de “alto costo” dentro de los EE.UU. continentales (CONUS), y otra tasa de perdiem para todas las demás áreas dentro de CONUS. El IRS publicó las tarifas simplificadas “alto-bajo” por día para los viajes posteriores al 30 de septiembre de 2017. Bajo el método opcional alto-bajo para los viajes posteriores al 30 de septiembre de 2017, la dieta del área de alto costo es de $284 (arriba de $282), que consiste en $216 para alojamiento y $68 para M&IE. La dieta para todas las demás localidades es de 191 dólares (a partir de 189 dólares), que consiste en 134 dólares para el alojamiento y 57 dólares para M&IE.

Un error honesto no es una excusa para el crédito fiscal de la prima por adelantado reclamado incorrectamente . En lo que parece ser el primer caso de su tipo -aunque es probable que otros lo sigan- el Tribunal Fiscal dictaminó que los contribuyentes que no reunían los requisitos para el crédito fiscal por primas en virtud de la Ley de Atención Asequible (Obamacare) porque su ingreso bruto ajustado modificado superaba el 400% del nivel de pobreza federal tenían que devolver a su aseguradora todo el crédito fiscal por primas anticipadas pagado en su nombre. Un Tribunal Fiscal comprensivo señaló que aunque su Mercado de seguros de salud estatal puede haber informado incorrectamente a los contribuyentes de que tenían derecho al crédito para 2014, las manos del Tribunal estaban atadas por el Código y las reglas. El simple hecho era que los ingresos de los contribuyentes excedían los niveles elegibles y que tenían que devolver los pagos anticipados del crédito fiscal por primas.

Se amplía el puerto seguro para los propietarios de viviendas con dificultades financieras . El IRS ha ampliado hasta el 2021 la orientación sobre las consecuencias fiscales de los programas que implican pagos hechos a o en nombre de propietarios con dificultades financieras, incluyendo un método de puerto seguro para computar la deducción de un propietario para los pagos realizados en una hipoteca de la casa. Para los años fiscales de 2010 a 2021, un propietario de vivienda elegible (es decir, uno que cumple con los requisitos de la Sección 163 del Código (que trata sobre la deducción de intereses) y la Sección 164 del Código (que trata sobre la deducción de impuestos), y participa en un programa estatal en el que los pagos del programa podrían utilizarse para pagar los intereses de la hipoteca de la vivienda) puede deducir la menor de las siguientes cantidades:

  1. La suma de todos los pagos de la hipoteca de la casa que el propietario de la misma hace realmente durante un año fiscal al administrador de la hipoteca o al organismo estatal de financiación de la vivienda; o
  2. La suma de las cantidades mostradas en el formulario 1098, Declaración de Intereses Hipotecarios, para los intereses hipotecarios recibidos, los impuestos sobre la propiedad inmobiliaria y, si son deducibles para el año fiscal, las primas del seguro hipotecario.

(La deducción por primas de seguro hipotecario en virtud del Code Sec. 163(h)(3)(E) expiró a finales de 2016, pero es una de esas disposiciones fiscales que se han prorrogado repetidamente en el pasado).

El IRS también extendió el alivio de la pena relacionada con la información para los administradores de hipotecas y las agencias estatales de financiación de la vivienda.