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Victoria para el contribuyente en el caso de las deducciones de viaje

La ley fiscal generalmente permite deducir los gastos de viaje incurridos mientras se está fuera de casa por asuntos de negocios legítimos. En un nuevo caso, Maki, Opinión Sumaria del TC 2019-34, 11/4/19 , el Tribunal Fiscal aprobó deducciones por viajes de larga distancia del contribuyente para atender sus bosques, a pesar de la pérdida de algunos registros.

Aquí están los hechos clave del caso: El contribuyente, residente en Washington, había heredado más de 100 acres de tierra. La tierra estaba ubicada en dos condados y el contribuyente viajaba cada semana para cuidar y vigilar la madera en la tierra. Cada viaje de ida y vuelta era de unas 300 millas, una distancia considerable. La tierra heredada era valiosa por la madera que se encontraba en ella.

Victoria para el contribuyente en el caso de las deducciones de viaje
Victoria para el contribuyente en el caso de las deducciones de viaje

El contribuyente ha experimentado continuamente problemas físicos y necesita caminar y mantenerse activo. Una forma de lograrlo, además de proveer para su futuro, fue plantar árboles y cuidarlos para que puedan ser cosechados en el futuro. El contribuyente comenzó este proceso durante la década de 1980 después de heredar la tierra de su madre. En el momento del juicio, los árboles se acercaban a la madurez y dos de las propiedades tenían árboles con un valor de cosecha de más de 1 millón de dólares.

Las empresas madereras comerciales suelen contratar a personas para que revisen y patrullen regularmente sus terrenos madereros para frenar o frustrar la tala ilegal. Debido a que no podía permitirse el costo de contratar a personas para comprobar y patrullar la tierra, el contribuyente visitaba regularmente las propiedades madereras para asegurarse de que no perdiera valor debido a la tala ilegal u otros tipos de daños. Durante estas visitas, también plantó árboles y vigiló sus propiedades para cualquier otra actividad, incluida la colocación de carteles en los árboles que pudieran significar un uso indebido de sus árboles.

El contribuyente mantenía un registro con los días que visitaba y permanecía en las propiedades. Este registro, junto con otros registros, se mantenía en el edificio que usaba cuando visitaba las propiedades. Después de preparar un resumen, los registros originales contemporáneos y los otros registros fueron robados cuando el edificio fue vandalizado.

El resumen muestra que el contribuyente estuvo presente en las propiedades madereras un total de 161 días durante 2013. También refleja 47 viajes de ida y vuelta desde la residencia del contribuyente a las propiedades madereras. Algunas de las visitas fueron tan cortas como un día, pero la mayoría fueron visitas de tres días.

El IRS no impugnó si los gastos de viaje eran gastos de negocios ordinarios o necesarios o si se incurrió en ellos mientras el contribuyente estaba fuera de su casa de impuestos. Más bien, sostienen que el contribuyente no ha justificado adecuadamente los gastos. En última instancia, el Tribunal Fiscal se puso del lado del contribuyente.

Aquí está el porqué: El contribuyente estableció un patrón normal de viaje, normalmente tres días a la semana, y ese patrón raramente variaba. Siempre viajaba a los mismos lugares. Su testimonio de que mantenía un registro es creíble, y su resumen, recibido como prueba, fue extraído del registro que mantenía. En cualquier caso, el patrón repetitivo de los viajes se verificaría fácilmente porque era esencialmente el mismo cada semana. Por consiguiente, se permite una deducción.

Sin embargo, el Tribunal Fiscal modificó la cantidad de deducción reclamada por concepto de comidas y gastos accesorios porque el contribuyente utilizó un método de dietas autorizado sólo para los viajes acuáticos de lujo en cruceros. En cambio, se basó en las dietas para los viajes de negocios regulares.

El resultado: El IRS frecuentemente cuestiona las deducciones por gastos de viaje debido a un inadecuado mantenimiento de registros. Asegúrese de que sus clientes se adhieran a las reglas.

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