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Una gran reducción de impuestos por la donación de acciones de propiedad privada

Nuestro código fiscal está diseñado para fomentar las contribuciones a causas nobles. En particular, la ley autoriza reducciones especiales para las donaciones de individuos cuyas participaciones incluyan acciones en empresas de propiedad cercana. Por lo general, se trata de sociedades que son propiedad de unos pocos accionistas, a menudo miembros de la familia, a diferencia de las entidades de propiedad pública como Apple e IBM, cuyas acciones se negocian regularmente en la Bolsa de Valores de Nueva York u otros mercados de valores.

Con eso como antecedente, supongamos que un cliente al que llamaré Nadine posee acciones en Harrison y Lawndale (HL), una compañía cercana. Ella planea hacer importantes donaciones a Worthy Cause (WC).

Una gran reducción de impuestos por la donación de acciones de propiedad privada
Una gran reducción de impuestos por la donación de acciones de propiedad privada

Mi consejo: Nadine no debería ir por la ruta habitual y hacer cheques. En su lugar, debería aprovechar una estrategia que genere grandes ahorros de impuestos cuando done algunas de sus acciones.

Hecho de la manera correcta, lo que el IRS caracteriza como “contribuciones-amortizaciones” le permite retirar cantidades considerables de su negocio sin (1) incurrir en impuestos sobre lo que se retira y (2) renunciar a cualquier interés de propiedad en la empresa.

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Hay una prueba de dos pasos para que su retiro califique como libre de impuestos. Primero, contribuye con sus acciones al WC. Segundo, sin ningún acuerdo previo, la organización benéfica vende las acciones a su compañía.

Así es como funciona esta técnica. Nadine es dueña de las 1.000 acciones de HL. Originalmente pagó $1 por acción por esas acciones, cada una valorada ahora en $1,000. Para cumplir su promesa de 20.000 dólares a HL, dona 20 acciones.

En teoría, WC puede hacer lo que quiera con esas 20 acciones. Sin embargo, en la práctica, ¿quién, aparte de uno de los parientes o socios de Nadine, estaría dispuesto a comprar una participación minoritaria en HL? Puesto que la WC prefiere el dinero en efectivo a ser propietaria de las acciones de HL, ofrece las acciones a HL, que las compra por su justo valor de mercado de 20.000 dólares.

Resultado neto para Nadine: Primero, ella recorta la cuenta con una amortización caritativa de 20.000 dólares, sin haberse separado nunca de un centavo de su propio dinero. Segundo, no pagará impuestos sobre las ganancias de capital por la apreciación de las acciones regaladas.

Tampoco se le cobran impuestos a WC cuando vende las acciones de HL, ya que es una entidad exenta de impuestos. WC termina con una contribución en efectivo.

En cuanto a HL, ha pagado sus fondos en nombre de Nadine. Mi cliente se convierte una vez más en el único propietario de todas las acciones.

El último paso es una simple contabilidad. Los libros de HL llevarán las acciones al costo como acciones de tesorería que han sido emitidas como pagadas en su totalidad a los accionistas y posteriormente adquiridas por la sociedad para ser utilizadas por ella en la promoción de sus propósitos corporativos.

Entonces, ¿qué se logra con esta ruta? Permite a Nadine evitar los ingresos por dividendos de 20.000 dólares que habría obtenido si HL le hubiera comprado directamente las acciones, y luego aportó los ingresos a WC.

Le recuerdo a Nadine un posible problema. El spoilsports del IRS todavía puede intervenir si el WC está legalmente obligado o puede ser obligado por HL a entregar las acciones para su rescate. En ese caso, advierte un fallo de la agencia, tratará la contribución-redención como un dividendo imponible para ella. El IRS lo explica todo en la Resolución de Ingresos 78-197.

Le digo que no se preocupe por el fallo. En realidad, no tiene que haber ningún tipo de promesa, codazo, codazo, guiño, guiño.

Después de todo, ¿qué más va a hacer la WC con sus acciones de HL? Normalmente, tiene sentido que la WC convierta las acciones en efectivo vendiéndolas; el comprador más lógico es la propia HL, que consigue liquidar una participación minoritaria potencialmente molesta.

¿Puede Nadine relajarse? Depende. La aprobación de la agencia para la redención de la contribución no le impide afirmar que las acciones deben ser valoradas por menos de 20.000 dólares, disminuyendo así la deducción por caridad de Nadine.

Mis mejores deseos, queridos lectores, para un feliz año nuevo. Soy alguien que mantiene a raya a los acreedores y el pan en la mesa sólo porque tengo “cierto talento” para los artículos que desmitifican el Código de Rentas Internas. En el curso de más de cuatro décadas, he escrito varios miles de artículos. Han aparecido en publicaciones impresas, como Playboy, Reader’s Digest y Vogue. Y en revistas electrónicas, sobre todo en AccountingWEB, donde mis artículos debutaron en abril de 2014. Profundice en su archivo de más de 300 de esos artículos.