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Un fanático del béisbol de Jeter recibe un mal consejo fiscal

Por Gail Perry, jefa de redacción

Christian López, el fanático del béisbol de 23 años que devolvió al jugador de los Yankees Derek Jeter la pelota de bateo número 3.000 de su carrera, supuestamente por la bondad de su corazón, recibió del agradecido equipo bates, pelotas y camisetas autografiadas y cuatro entradas de palco para el resto de la temporada 2011 de los Yankees.

Un fanático del béisbol de Jeter recibe un mal consejo fiscal
Un fanático del béisbol de Jeter recibe un mal consejo fiscal

Se cita a López diciendo: “No voy a dejar que el IRS me impida disfrutar”, en respuesta a las expectativas de que el IRS querrá gravar el valor de la mercancía que recibió, cuyo valor se estima entre 30.000 y 50.000 dólares, aunque una estimación mencionada en The New York Times sitúa el valor en cerca de 120.000 dólares. Se estima que la bola en sí misma vale entre 250.000 y 300.000 dólares.

Se espera que Jeter done la pelota al Salón de la Fama del Béisbol en Cooperstown, NY.

El dilema del impuesto a las donaciones

Primero, abordemos el tema del impuesto a las donaciones. Como López le dio la pelota a Jeter, y parece que la pelota tiene un valor actual de, digamos 275.000 dólares, ¿es López responsable de pagar el impuesto de donación de 275.000 dólares? Si la respuesta es afirmativa, presumiblemente no habría ningún impuesto real debido a que los $275.000 están probablemente por debajo del umbral de vida de López para regalos libres de impuestos y podría superar el impuesto de esa manera. Bajo la ley actual, López tendría que haber dado más de 5.000.000 de dólares en regalos para hacer de este regalo un evento sujeto a impuestos.

O tal vez se podría argumentar, como dijo el profesor de derecho de la Universidad de Columbia Michael J. Graetz al The New York Times, que un regalo dado por generosidad desprendida o desinteresada no está sujeto al impuesto sobre donaciones en absoluto.

También hay precedentes del IRS que sugieren que el IRS no va a buscar el impuesto de donación en esta transferencia de propiedad. En 1998, cuando Mark McGwire rompió el récord de home runs de Roger Maris en una sola temporada, el IRS aceptó generosamente renunciar al impuesto de donación en la transferencia de la propiedad de esa pelota del fanático a McGwire.

No hay que pagar ningún impuesto de regalo si simplemente devuelve el artículo que ha recibido. Entonces el Comisionado de Hacienda Charles O. Rossotti comparó la devolución de la pelota a McGwire con el acto de rechazar un premio. “Esta conclusión se basa en una analogía con los principios de la ley fiscal que se aplican cuando alguien rechaza inmediatamente un premio o devuelve mercancía no solicitada. Tampoco habría impuesto sobre los regalos en estas circunstancias”.

Los impuestos de los regalos que López aceptó son un animal diferente. Tenía derecho a rechazar esos premios también, y eligió no hacerlo. El impuesto sobre la renta se aplica definitivamente. Si López llega a un acuerdo con los Yankees de Nueva York por el que le ayuden a pagar sus impuestos (un gesto que también sería un hecho imponible), eso no cambiará el hecho de que López es responsable de declarar el valor de los premios como ingresos y pagar el impuesto sobre la renta sobre el importe.

Las cuestiones de impuestos van a las entradas extras

Pero, ¿y si esta historia hubiera tenido más entradas y se hubiera desarrollado de forma un poco diferente? En lugar de devolver la pelota a Jeter y darle la oportunidad de contribuir al Salón de la Fama del Béisbol, ¿y si López hubiera decidido llevar la pelota a Cooperstown él mismo y hacer una donación? ¿Tendría derecho a una deducción detallada por su contribución y también a los ahorros de impuestos relacionados?

Paul Dailey, contador público, director de impuestos de la oficina de Rothstein Kass en Nueva York, puso en marcha la pelota mencionando que tan pronto como López la atrapó, se convirtió en un activo de capital. La deducción fiscal por la contribución de un activo de capital se limita al costo del donante. En este caso, el coste de la propiedad de López es cero, por lo que no hay nada que deducir. Sin embargo, si López reportara el valor de la pelota como ingreso gravable en su declaración de impuestos del 2011 y pagara impuestos sobre ese valor, entonces podría tomar una deducción por el valor de la pelota. En el mejor de los casos, la deducción no haría más que compensar los ingresos, por lo que no habría ahorro de impuestos al utilizar este enfoque.

Mike Bekas, socio fiscal de la firma de contadores públicos de Nueva York Marks Paneth & Shron golpeó la pelota fuera del parque con su análisis de la situación. “Si [López] me hubiera llamado y me hubiera dicho: $0027Mike, ¿qué debo hacer?$0027, le habría dicho: $0027Tienes que aguantarte$0027. Tienes que conservar esta pelota hasta el 10 de julio de 2012, un año y un día después del partido. Ahora se ha convertido en una propiedad de ganancia de capital a largo plazo”. “En ese momento, explicó Bekas, López podría donar la pelota al Salón de la Fama del Béisbol y hacer una contribución caritativa por el valor de mercado. “Y dentro de un año, podría valer más de lo que vale hoy”, añadió Bekas.

Al esperar un año y luego donar la valiosa pelota de béisbol al Salón de la Fama, López habría conseguido mucho más que 15 minutos de fama y una desagradable factura de impuestos. Su donación le hubiera dado una deducción de impuestos de caridad de 275.000 dólares (o posiblemente más), por valor de 41.250 dólares en impuestos reducidos en el 15% de los impuestos.

Las deducciones por contribuciones caritativas no utilizadas pueden ser transferidas hasta cinco futuras declaraciones de impuestos, así que el ahorro fiscal no se perdería incluso si los ingresos imponibles de López no son lo suficientemente altos para cubrir la deducción (las deducciones caritativas de esta naturaleza no pueden exceder el 50% de los ingresos brutos ajustados).

En lugar de conseguir el botín y los asientos de palco, López podría estar buscando un regalo de la IRS de más de 40.000 dólares – que podría haber servido para pagar sus préstamos escolares, o incluso comprar sus propios asientos de palco, y la pelota habría terminado en el mismo lugar que probablemente lo hará de todos modos.

Y quién sabe, los yanquis podrían haberle dado las cosas buenas de todos modos a cambio de la donación.

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