La reforma fiscal ha estado entre bastidores durante meses (y algunas partes de ella durante años), pero ahora se ha dado a conocer al público y casi todas las empresas y los contribuyentes individuales se verán afectados. Sin embargo, el marco publicado por el Congreso fue corto en detalles.
Puede que sea la primera vez en una generación (desde 1986) que se produzcan cambios fiscales integrales, pero todavía hay muchas incertidumbres con la reforma fiscal de este año, incluyendo los detalles específicos de los cambios propuestos; las fechas de entrada en vigor de cualquier cambio; las perspectivas sobre si se promulgará la reforma fiscal en absoluto, etc.
Aspectos destacados de los cambios propuestos
El marco ofrece los siguientes temas principales que abarcarán la reforma fiscal de este año:
- Desgravación fiscal para las familias de clase media
- La simplicidad de la declaración de impuestos «postal» para la gran mayoría de los americanos
- Desgravación fiscal para las empresas, especialmente las pequeñas empresas
- Poner fin a los incentivos para enviar empleos, capital e ingresos fiscales al extranjero
- Ampliar la base de impuestos y proporcionar una mayor justicia para todos los americanos cerrando las exenciones de impuestos de interés especial y la laguna jurídica.
La Administración deja en manos de los comités de redacción de impuestos del Congreso la redacción de la legislación fiscal real que se adhiera a los temas mencionados, pero también explica los detalles de estos cambios:
Cambios individuales
Algunos de los cambios fiscales individuales incluidos en el marco son los siguientes:
- Soportes de impuestos. Las tasas de impuestos individuales se condensarán de los siete paréntesis actuales a tres en 12%, 25% y 35%.
- Deducción estándar. Esta deducción se duplicará a 24.000 dólares para los declarantes casados y 12.000 dólares para los declarantes solteros.
- Crédito fiscal por hijos y exención por dependencia. La propuesta indica que proporcionará alivio tributario a las familias al derogar la exención personal para los dependientes, pero aumentando significativamente el Crédito Fiscal por Hijos (y los niveles de ingresos en los que este crédito se elimina gradualmente).
- Penalización del impuesto sobre el matrimonio. Esta «penalidad» que es parte del actual código de impuestos se propone eliminarla bajo la reforma fiscal.
- Impuesto mínimo alternativo (AMT). El AMT ha atrapado a numerosos contribuyentes desprevenidos en los últimos años, incluidos muchos contribuyentes de ingresos medios, pero está previsto que sea derogado por la reforma fiscal.
- Deducciones detalladas. El marco pide la eliminación de la deducción por impuestos (impuestos estatales sobre la renta, impuestos sobre la propiedad e impuestos sobre las ventas), pero conserva la deducción de los intereses de la hipoteca y las contribuciones caritativas. Una vez más, la duplicación de la deducción estándar en muchos casos puede valer más que el total de las deducciones detalladas de un contribuyente (especialmente después de eliminar cualquier impuesto).
- Impuesto sobre el patrimonio e impuesto GST. La propuesta pide la derogación del impuesto sobre el patrimonio (llamado «impuesto sobre la muerte» en el marco) y el impuesto sobre el salto de generación (GST). Sin embargo, no se menciona el actual impuesto sobre donaciones, por lo que presumiblemente se seguirá aplicando.
Cambios en el negocio
Algunos de los cambios fiscales propuestos para las empresas incluidas en el marco son los siguientes:
- Tasa del impuesto de sociedades. El marco prevé una reducción de la tasa del impuesto de sociedades al 20%, que es inferior a la media del mundo industrializado (del 22,5%), pero superior al 15% que esperaba la Administración. Además, la propuesta prevé la eliminación del impuesto sobre las sociedades.
- Pequeños negocios y traspasos. El marco limita la tasa impositiva máxima al 25% que se aplica a los «ingresos comerciales» de las empresas pequeñas y familiares que se llevan a cabo como empresas unipersonales, sociedades de responsabilidad limitada (LLC) y corporaciones S. El marco contempla que se añadirán disposiciones para evitar la recalificación de otros ingresos personales en esta categoría de ingresos empresariales de menor imposición.
- Gasto de CapEx. El marco permite a las empresas gastar inmediatamente para fines fiscales «el costo de nuevas inversiones en activos depreciables que no sean estructuras hechas después del 27 de septiembre de 2017, por lo menos durante cinco años». Esta es la única partida en la que el marco ofrece una fecha específica. Así pues, aparentemente cualquier gasto de capital cualificado realizado después del 27 de septiembre de 2017 podrá tomar la provisión de gastos completa, aunque la legislación no se promulgue hasta, digamos, finales de 2017.
- Deducción por gastos de intereses. La deducción por gastos de intereses netos incurridos por las sociedades anónimas C será parcialmente limitada, y un tratamiento similar se aplicará también a los intereses pagados por los contribuyentes que no son sociedades anónimas. Una vez más, se elaborarán los detalles de estas limitaciones.
- DPAD (Sección 199 Deducción). La deducción del 9% de la DPAD por actividades de producción doméstica será eliminada bajo la reforma fiscal. Las tasas impositivas más bajas indicadas anteriormente deberían ayudar a compensar la derogación de esta deducción.
- Créditos fiscales. El marco propone mantener los créditos fiscales de las empresas para la investigación y el desarrollo (I+D) y las viviendas para personas de bajos ingresos; sin embargo, otros créditos pueden ser suprimidos.
Cambios internacionales
Algunos de los cambios fiscales propuestos para las empresas internacionales incluidas en el marco son los siguientes:
- Sistema Tributario Territorial. El marco indica que, como parte de la reforma fiscal, el régimen fiscal extranjero existente será sustituido por una exención del 100% para los dividendos de las subsidiarias extranjeras (en las que la matriz estadounidense posee al menos un 10% de participación).
- Período de transición. Además, para la transición a este nuevo sistema territorial, el marco considera repatriados los ingresos extranjeros que se han acumulado en el extranjero bajo el antiguo sistema.Así pues, esos ingresos estarán sujetos a impuestos en los Estados Unidos. El marco dispone además que las ganancias extranjeras acumuladas en activos no líquidos estarán sujetas a un tipo impositivo inferior al de las ganancias extranjeras en efectivo o equivalentes de efectivo. Además, el pago de la deuda tributaria sobre estas cantidades repatriadas se distribuirá a lo largo de varios años. Los detalles de estas disposiciones serán resueltos por los comités de redacción de impuestos.
Perspectivas de paso
La cuestión principal, además de los detalles de los cambios fiscales mencionados, es si la reforma fiscal se promulgará este año. El hecho de que los esfuerzos del Congreso fracasaran en la revocación y sustitución de la Ley de Cuidado Asequible (ACA) este año no debe significar necesariamente que la reforma fiscal también fracasará.
Hay diferentes cuestiones involucradas en cada legislación, y la política de cada una de ellas también difiere. Sin embargo, todavía será un gran drama político en Washington este otoño, y es un reto si se aprobará. Este tren de la reforma fiscal tendrá muchos altibajos, giros, y vueltas mientras navega su camino a través del Congreso.
Línea de tiempo: ¿Qué pasa después?
El proceso de reforma fiscal ya ha comenzado. Aunque parece que no ha pasado mucho en los últimos meses, mucho comenzará a suceder muy rápidamente. El ritmo de la actividad en la reforma fiscal se acelerará enormemente.
El calendario previsto es que el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara y luego el pleno de la Cámara trabaje en el proyecto de ley en octubre, y luego en el Senado en noviembre. Un comité de conferencia puede ser necesario para reconciliar las diferencias entre la versión de la reforma fiscal de la Cámara y la del Senado. Los líderes esperan tener un plan final de reforma fiscal promulgado este año, y en este momento, parece que será a finales de noviembre, o diciembre.