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Tribunal Fiscal: Un trabajo de amor no es deducible

Si eres un pintor de casas y pintas uno de los dormitorios de tu propia casa, ¿puedes deducir el valor no pagado de tu trabajo? El caso de Bradley, TC Memo 2018-13, 3/19/18 define claramente lo que se considera como el tiempo y el esfuerzo que usted gastó en tal esfuerzo.

Empieza con la premisa básica de que los ingresos que recibes por realizar servicios como empresa son gravables. En el otro lado del libro, puede deducir los gastos “ordinarios y necesarios” de operar un negocio con fines de lucro según el artículo 162 de la ley de impuestos, como los costos de seguro y reparaciones. Hasta ahora, todo bien.

Tribunal Fiscal: Un trabajo de amor no es deducible
Tribunal Fiscal: Un trabajo de amor no es deducible

Pero supongamos que usted realiza servicios que no son compensados por los salarios de su empleador o por los pagos de los clientes. En ese caso, podrías argumentar que deberías poder deducir el valor de lo que normalmente se te paga, como lo hizo el contribuyente en el nuevo caso.

Los hechos: El contribuyente, un ex detective de policía residente en Delaware, prestó servicios como consultor de litigios, operando su negocio como una empresa unipersonal. Utilizó el método de contabilidad de caja para esta actividad. Normalmente, el contribuyente facturaba a sus clientes a una tarifa por hora de 250 dólares.

Durante 2014, el contribuyente realizó 100 horas de investigación legal pro bono. En este caso, revisó las pruebas y preparó el testimonio de expertos sobre el nivel de cuidado que se debe a los demandantes de una acción civil en Washington D.C.

Sólo realizó investigaciones legales y no realizó ningún experimento o trabajo en un laboratorio. Además, el contribuyente no incurrió ni pagó ningún gasto relacionado con la demanda.

En su declaración de impuestos de 2014, el contribuyente declaró ingresos salariales de alrededor de 190.000 dólares y unos ingresos de unos 8.500 dólares de su empresa de consultoría de litigios por cuenta propia. Esto reflejaba deducciones por gastos de más de 38.000 dólares en el Anexo C, incluyendo 25.000 dólares descritos como “Investigación de los casos 100 Hrs. a 250 dólares por hora”. En consecuencia, el negocio mostró una pérdida de más de 29.000 dólares.

Después de que el IRS negara la deducción relacionada con el trabajo pro bono, el contribuyente se opuso y el caso fue al Tribunal Fiscal. Durante el proceso, el contribuyente explicó al juez que la investigación era fundamental para preparar su testimonio experto en la acción civil, a pesar de que no había gastado ningún dinero real en ella.

Afirmó que los clientes le habrían pagado 250 dólares la hora por el trabajo. Por lo tanto, sostuvo que la cantidad era deducible como un gasto de negocios ordinario y necesario o, alternativamente, como un gasto de “investigación o experimentación” en virtud del artículo 174 del código fiscal.

Pero el juez determinó que ninguna de las dos teorías fiscales era aplicable. Para ser deducible según el artículo 162 o el 174, el contribuyente tenía que “pagar o incurrir” en gastos.

Además, el trabajo no alcanzó el nivel de “investigación o experimentación” en un laboratorio o un entorno similar. Para llegar a esta conclusión, el juez citó decisiones comparables relativas a servicios prestados a organizaciones benéficas en las que se denegaban las donaciones caritativas.

El resultado final : Si no te cobran por un servicio, no puedes deducirlo. El mero hecho de que prestes un servicio que es valioso no es suficiente para justificar una deducción.