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Tribunal Fiscal: Trabajando desde casa pero reclamando deducciones de viaje

A efectos del impuesto federal sobre la renta, su casa fiscal no es necesariamente “donde se pone el sombrero”. Como se evidencia en un nuevo caso, Barrett, TC Memo 2017-195, 10/2/17 , las reglas de impuestos definen tu “casa de impuestos” como el área general de tu principal lugar de trabajo. Esto podría tener un gran impacto en las deducciones de viaje que se reclaman mientras estás fuera de casa por negocios.

En algunos casos, puede que trabaje en varios lugares, sin tener un lugar de negocios establecido regularmente. La determinación de su domicilio fiscal se basa entonces en varios factores, entre ellos el tiempo pasado en cada lugar, el trabajo realizado en cada lugar y los ingresos generados en cada lugar. Si trabaja por cuenta propia, su residencia fiscal suele ser su hogar real, pero el IRS puede disputar esto.

Tribunal Fiscal: Trabajando desde casa pero reclamando deducciones de viaje
Tribunal Fiscal: Trabajando desde casa pero reclamando deducciones de viaje

En el nuevo caso, el contribuyente residía en Las Vegas, donde también era dueño de varias propiedades de alquiler. Su principal fuente de ingresos provenía de su trabajo como productor de video para el Comité de Asuntos Públicos de Israel (AIPAC).

El contribuyente comenzó a trabajar con el AIPAC en 1995. Ocasionalmente prestaba servicios para otras empresas, pero no recibió ningún ingreso por tales servicios durante los años fiscales en cuestión. La producción de video incluye la escritura de guiones y la revisión de material, gran parte del cual lo hizo desde una oficina en su casa de Las Vegas. Las entrevistas relacionadas con los videos se realizaron en varios lugares del mundo.

Antes de 2007, el contribuyente producía vídeos para el AIPAC utilizando las instalaciones del estudio en Las Vegas, pero luego el AIPAC construyó un nuevo edificio en Washington D.C. A partir de ese momento, el contribuyente tuvo que viajar a D.C. para utilizar las instalaciones de edición y otros recursos del edificio. Continuó escribiendo guiones y realizando servicios de preproducción en su casa de Las Vegas.

La duración media de las estancias del contribuyente en D.C. fue de dos semanas. Inicialmente se alojó en hoteles, pero de 2007 a junio de 2013 alquiló un apartamento en condominio porque era más rentable. El AIPAC reembolsó al contribuyente algunas comidas y gastos cuando estuvo en D.C.

El contribuyente declaró unos ingresos del AIPAC de 132.810 dólares para 2011; 121.328 dólares para 2012; 75.695 dólares para 2013; y 63.182 dólares para 2014. En las Listas C presentadas para 2011, 2012 y 2013, reclamó deducciones por gastos de viaje, comidas y entretenimiento de 55.383 dólares, 49.882 dólares y 26.363 dólares, respectivamente. En una declaración presentada fuera de plazo para 2014, informó de gastos de viaje, comidas y entretenimiento de 24.502 dólares.

El IRS impugnó los montos deducibles reclamados por el viaje a D.C., pero el Tribunal Fiscal falló a favor del contribuyente. Dijo que su casa de impuestos estaba en Las Vegas.

El Tribunal subrayó que el contribuyente prestaba servicios sustanciales al AIPAC en Las Vegas, viajaba a D.C. sólo para completar el proceso de producción, debía estar en D.C. sólo unas pocas semanas seguidas y tenía otras actividades que producían ingresos en la zona de Las Vegas.

Rechazó el argumento del IRS de que D.C. era el domicilio fiscal porque su largo trabajo para el AIPAC era “permanente” y producía el grueso de sus ingresos totales durante los años en cuestión. Al hacerlo, el Tribunal dictaminó que el trabajo en D.C. era temporal, ya que era esporádico y duraba períodos cortos que totalizaban menos de medio año.

Esto puede ser un tema fiscal crítico para los clientes que viajan extensamente y trabajan regularmente en diferentes lugares de negocios. Asegúrate de que están en terreno firme para reclamar las deducciones de viaje.