Saltar al contenido

Tribunal Fiscal: No hay pérdidas de impuestos en el rancho

El IRS a menudo impugna las deducciones por pérdidas para los “caballeros granjeros” y los contribuyentes con operaciones similares y en un nuevo caso del Tribunal Fiscal relacionado con la ganadería, debe demostrar un motivo de beneficio para cancelar las pérdidas.

¿La razón? Si sólo está incursionando en una actividad, en lugar de manejar un negocio real, las deducciones pueden ser desautorizadas bajo las reglas de “pérdida de hobby”.

Tribunal Fiscal: No hay pérdidas de impuestos en el rancho
Tribunal Fiscal: No hay pérdidas de impuestos en el rancho

Como se evidencia en Williams, TC Memo 2018-48, 4/9/18, si una actividad es un negocio legítimo, se puede deducir una pérdida anual y utilizarla para compensar otros ingresos altamente gravados, como los salarios de otro trabajo. Por el contrario, si la actividad se considera un hobby, sólo podrá deducir gastos hasta el importe de los ingresos del hobby. En otras palabras, no puedes reclamar una pérdida.

Como se puede imaginar, este tema es a menudo muy disputado entre el IRS y los contribuyentes. Cuando ninguna de las partes cede, el asunto termina en los tribunales. Aunque cada caso se decide por sus propios méritos, la normativa aplicable especifica nueve factores a tener en cuenta:

  • Cómo el contribuyente lleva a cabo la actividad
  • La pericia del contribuyente
  • El tiempo y el esfuerzo invertidos por el contribuyente en la realización de la actividad
  • Cualquier expectativa de que los bienes utilizados en la actividad (por ejemplo, la tierra) puedan apreciarse en valor
  • El éxito del contribuyente en otras actividades
  • El historial de ingresos o pérdidas del contribuyente por la actividad
  • Los importes relativos de las ganancias y pérdidas
  • La situación financiera del contribuyente
  • Si la actividad proporciona recreación o involucra motivos personales

Ningún factor es más influyente que otro. Pero cuando una clara mayoría favorece al IRS, el Tribunal Fiscal no permitirá la deducción de pérdidas.

En el nuevo caso, el contribuyente, un ex quiropráctico con otros intereses comerciales, compró varias extensiones de terreno adyacentes en Texas a principios de la década de 2000. Luego inició un plan para criar ganado en el rancho.

Sin embargo, en ningún momento creó un plan de negocios formal, preparó ningún estado financiero para la operación de ganado, consultó con ningún experto en el campo de la cría de ganado o consultó con las autoridades locales sobre la cría de ganado. Calculó que dedicaba unas ocho horas a la semana a la explotación ganadera y la mayor parte de su tiempo a estos otros negocios.

Durante los 16 años fiscales en cuestión – incluyendo dos años en los que faltaron los registros – el contribuyente generó unos 72.000 dólares en ingresos brutos de la ganadería, mientras que sufrió una asombrosa pérdida total de 1,7 millones de dólares. El Tribunal Fiscal examinó los nueve factores de la normativa utilizada para determinar si una actividad constituye un negocio o un hobby.

Al hacerlo, el Tribunal observó que el contribuyente no mantenía los registros necesarios para tomar decisiones comerciales fundamentadas, no consultaba a los expertos de la industria o a los funcionarios locales sobre la cría de ganado, dedicaba muy poco tiempo a la actividad y, en general, no funcionaba de manera comercial. A pesar de su éxito en otros campos, su experiencia no se tradujo en la cría de ganado. De los nueve factores, el Tribunal Fiscal determinó que siete favorecían al IRS, uno era neutral y el único factor favorecía al contribuyente.

Esta fue una llamada fácil para el Tribunal Fiscal. Las pérdidas fueron negadas.