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Tribunal Fiscal: Líneas de impuestos de plata para la distribución de IRA

Por lo general, las contribuciones a una cuenta IRA pueden ser total o parcialmente deducibles de impuestos, mientras que los pagos de las cuentas IRA están totalmente sujetos a impuestos. Sin embargo, como lo demuestra un nuevo caso, Shank, TC Memo 2018-33, 3/20/18, una parte de una IRA puede estar exenta de impuestos.

El resultado de este caso será un mejor registro de sus clientes, mayor probabilidad de evitar una gran factura de impuestos. Para empezar, puede deducir las contribuciones a una cuenta IRA por encima de la línea, pero las amortizaciones se eliminan progresivamente si usted (o su cónyuge, si está casado) participa activamente en un plan de jubilación basado en el empleador y su ingreso bruto ajustado (AGI) supera un límite anual indexado por la inflación.

Tribunal Fiscal: Líneas de impuestos de plata para la distribución de IRA
Tribunal Fiscal: Líneas de impuestos de plata para la distribución de IRA

Para el año 2018, la eliminación gradual se produce entre 63.000 y 73.000 dólares de AGI para un único declarante que es un participante activo del plan y 101.000 y 121.000 dólares para declarantes conjuntos (189.000 y 199.000 dólares si su cónyuge es el participante del plan). En el extremo posterior, la porción de las distribuciones que representan las contribuciones deducibles y las ganancias dentro de la IRA están sujetas a impuestos. Pero la parte, si la hay, que se considera que consiste en contribuciones no deducibles – que no proporcionan ningún beneficio fiscal cuando se realizan – no están sujetas a impuestos.

Hechos del nuevo caso:

  • El contribuyente, residente en Maryland, abrió un IRA con Legg Mason, una empresa de gestión de inversiones, a finales de los 90.
  • El contribuyente no ha mantenido ningún registro fiscal o comercial de ese período y sólo tiene un “vago recuerdo” de los acontecimientos pertinentes.
  • Testificó de manera creíble que era un “asalariado de alto nivel” durante esos años y que, por lo tanto, no podía deducir sus contribuciones iniciales al IRA.
  • Basándose en el testimonio, el Tribunal Fiscal dedujo que era un participante activo en un plan y que estaba sujeto a la regla de la eliminación gradual.

En algún momento, la cuenta del IRA se trasladó de Legg Mason a Citibank y posteriormente a Morgan Stanley en 2012. En 2014, el contribuyente retiró todo el saldo de la cuenta, recibiendo una distribución de 27.745 dólares.

En el Formulario 1099-R para 2014 que el contribuyente y el IRS recibieron, Morgan Stanley informó el monto de la distribución; indicó que era una distribución de una IRA; enumeró el código de distribución 7 (“distribución normal”); y declaró que la “cantidad gravable [era] no determinada”. Las instrucciones indicaban que “el pagador no pudo determinar el monto imponible” y recalcaban que “es su responsabilidad determinar el monto imponible”.

Cuando el contribuyente presentó su declaración de 2014, no informó de la distribución de $27.745 del IRA. Alertado por la coincidencia de documentos informáticos, el IRS seleccionó su declaración de 2014 para examinarla. Luego le emitió una notificación de deficiencia, determinando que toda la distribución era gravable porque no había establecido su base en la cuenta IRA.

La cuestión es si alguna parte de la distribución está exenta de impuestos. Aunque el registro documental es escaso, contiene algunas pistas útiles. El contribuyente presentó un resumen de la cuenta de Citibank para su IRA de febrero de 2006, que muestra un valor total de la cartera de 21.406 dólares.

Este estado indica que los activos de la cuenta fueron adquiridos inicialmente en algún momento antes de junio de 1998 por un costo total de 4.760 dólares.Dado que han transcurrido más de 20 años desde que el contribuyente hizo sus inversiones iniciales en la cuenta, el Tribunal dijo que la ausencia de un registro documental claro es comprensible.

Encontró que el testimonio del contribuyente era creíble, pero a falta de otros registros, limitó la base del contribuyente a 4.760 dólares. El resto de la distribución es imponible.

Lección a aprender: Los clientes pueden asumir que las distribuciones del IRA son totalmente gravables, especialmente cuando se hicieron hace décadas. Pero mantener buenos registros para establecer las contribuciones no deducibles puede preservar los beneficios fiscales en el futuro.