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Tribunal Fiscal: La adicción al juego no es una discapacidad

Si usted toma un retiro anticipado de un IRA, se le puede imponer una multa tributaria, a menos que se aplique una excepción especial. Pero los tribunales no siempre son indulgentes con esta regla.

Por ejemplo, en un nuevo caso, Gillette TC Memo 2018-195, 11/20/18 , el Tribunal Fiscal no aprobaría la adicción al juego tratada con receta de un contribuyente como una “discapacidad” en virtud de una excepción de la ley fiscal.

Tribunal Fiscal: La adicción al juego no es una discapacidad
Tribunal Fiscal: La adicción al juego no es una discapacidad

Comencemos con esta premisa básica: cuando se retiran fondos de un IRA tradicional, se debe pagar el impuesto sobre la porción de la distribución que representa las contribuciones y ganancias deducibles. Además, si eres menor de edad 59½, debes agregar un impuesto de penalización del 10 por ciento. Esto se aplica a la porción gravable del pago.

Sin embargo, puede evitar esta penalidad del 10 por ciento si califica para una de las varias excepciones enumeradas en la Sección 72(t) del código tributario. Estas incluyen:

  • Distribuciones hechas a su beneficiario o patrimonio en o después de su muerte;
  • Distribuciones por discapacidad;
  • Distribuciones realizadas como parte de una serie de pagos periódicos sustancialmente iguales (SEPP);
  • Distribuciones para gastos médicos que excedan el 7,5 por ciento de su ingreso bruto ajustado (AGI);
  • Distribuciones hechas para pagar gastos calificados de educación superior; o
  • Distribuciones hechas para compradores de primera vivienda (p hasta un límite de por vida de $10,00).

En el nuevo caso, el contribuyente había servido anteriormente en el ejército y trabajado como bombero. También compró y administró propiedades de alquiler. Su marido era un oficial de policía.

A principios de la década de 2000, comenzó a tomar medicamentos recetados para el síndrome de las piernas inquietas. Con el tiempo, la medicación se volvió menos efectiva, y el médico del contribuyente aumentó su dosis. Después de uno de esos aumentos en 2010, comenzó a mostrar un comportamiento compulsivo severo, más notablemente el juego compulsivo.

A partir de este punto, la actividad de juego de los contribuyentes se descontroló. Empezó a viajar horas desde su casa para jugar a los juegos de casino en vivo, aumentando sus apuestas hasta 500 dólares en una sola jugada en una máquina tragaperras y apostando miles de dólares en una sola mano de blackjack. Abrió líneas de crédito en varios casinos, y muchos de ellos pronto entraron en mora.

En una ocasión, el contribuyente ganó unos 162.000 dólares. Salió del casino con menos, habiendo jugado y perdido una parte de sus ganancias. Fue inmediatamente a otro casino que había cerrado una de sus muchas líneas de crédito y pagó su deuda para que le ampliaran el crédito. Días después, sin dormir mucho y sin salir del casino, el contribuyente se jugó todas sus ganancias.

A menudo, pasaba días sin dormir o dormía en su auto si no le daban una noche de cortesía en un casino. Otras veces, se quedaba dormida en mesas de blackjack y máquinas tragaperras, sólo para ser despertada por los repartidores y los asistentes.

Casi todo el dinero que recaudó de sus propiedades de alquiler fue a los casinos. Cuando se quedó corta, pidió prestado a sus amigos y no les pagó, tomó dinero y tarjetas de crédito de la cartera de su marido y finalmente retiró dinero de su IRA en 2012.

En su declaración de 2012, la pareja afirmó que el contribuyente no era responsable del impuesto de penalización del 10 por ciento en los retiros anticipados del IRA debido a su discapacidad.

El Tribunal Fiscal señaló que un contribuyente está incapacitado si es “incapaz de realizar una actividad lucrativa sustancial debido a cualquier impedimento físico o mental médicamente determinable que pueda esperarse que dé lugar a la muerte o que sea de duración prolongada e indefinida”. Sin embargo, un impedimento que sea remediable no constituye una discapacidad para este propósito.

Sobre la base de los hechos del caso, el Tribunal Fiscal determinó que el impedimento del contribuyente no le impide ejercer una actividad lucrativa sustancial. Por lo tanto, ella no calificó para la excepción de la pena.

La moraleja de la historia: Aconsejar a sus clientes sobre los peligros de las retiradas anticipadas del IRA. Asegúrense de que están en terreno firme si van a confiar en una excepción del 72(t).

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