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Tribunal Fiscal: Es estrictamente un negocio para las deducciones de los gastos ordinarios.

Antes de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA), los contribuyentes podían deducir ciertos gastos de negocios de los empleados no reembolsados como gastos varios en sus declaraciones de impuestos personales, sujetos a un piso anual del 2 por ciento del ingreso bruto ajustado (AGI). Sin embargo, como se ha demostrado en un nuevo caso del Tribunal Fiscal, Opinión sumaria del TC Colbert 2018-2/6/18, los gastos de carácter personal no cumplen los requisitos. Tiene que ser estrictamente de negocios.

La deducción por gastos varios incluye una mezcolanza de gastos de producción de ingresos y gastos de negocios de los empleados. Sin embargo, no se permite la deducción de gastos personales, de vida o familiares. Además, se aplican estrictos requisitos de justificación a las deducciones por “bienes catalogados”, como computadoras y equipos periféricos.

Tribunal Fiscal: Es estrictamente un negocio para las deducciones de los gastos ordinarios.
Tribunal Fiscal: Es estrictamente un negocio para las deducciones de los gastos ordinarios.

El contribuyente en el nuevo caso, un policía retirado, fue empleado por el Servicio de Seguridad Internacional de Screen (SISS) en 2013. Realizaba servicios de seguridad para celebridades de Hollywood. Típicamente, el contribuyente trabajaba desde su casa y viajaba diariamente a las casas y lugares de trabajo de las celebridades.

Las tareas que el contribuyente realizaba incluían vigilar a los paparazzi, llevar a los famosos a sus citas, supervisar la construcción de sus casas, instalar y vigilar los dispositivos de seguridad, patrullar los terrenos de sus casas, realizar el control de acceso para los visitantes e invitados y responder a las llamadas de emergencia y de socorro. Tenía un permiso de armas ocultas y normalmente llevaba una pistola mientras trabajaba.

La SISS proporcionó al contribuyente una chaqueta o chaleco azul que constituía su uniforme. También se le exigía que llevara pantalones caqui y camisas polo o un atuendo similar.

En su regreso en 2013, el contribuyente informó de salarios de 25.546 dólares del SISS y reclamó 23.552 dólares en gastos comerciales no reembolsados en relación con este trabajo. Después de aplicar el 2 por ciento del piso de AGI, mostró una deducción de gastos varios de 19.599 dólares. El IRS rechazó la deducción de muchos de los gastos.

En el juicio, el IRS admitió que el contribuyente había justificado la mayoría de los gastos pero cuestionó si constituían gastos comerciales “ordinarios y necesarios” a efectos fiscales. El Tribunal Fiscal permitió deducciones por el reemplazo de la pistola de servicio y la práctica de tiro al blanco, el costo de un auricular para evitar molestar a los clientes famosos, una linterna para las patrullas nocturnas y las toallas sanitarias y gastos similares pagados mientras el contribuyente estaba de servicio.

Pero negó las deducciones por lo siguiente:

  • Ropa y zapatos usados para trabajar y un costo estimado de la limpieza en seco de su ropa de trabajo;
  • Gastos personales para periódicos y revistas, una membresía de gimnasio, píldoras para perder peso y radio satelital;
  • Gastos de oficina en casa porque la habitación que el contribuyente utilizó como oficina en casa no se usó exclusivamente para ese fin;
  • Gastos de iPad e impresora; y
  • Gastos de servicios públicos, incluyendo una deducción por el servicio de Verizon y la compra de un iPhone y la cobertura.

El último caso ilustra que sólo se permiten deducciones por gastos comerciales ordinarios y necesarios.

El TCJA, sin embargo, ha revocado la deducción por gastos varios, a partir de 2018. Se debe alentar a los clientes a utilizar los acuerdos de reembolso, cuando sea posible. Los reembolsos por gastos comerciales calificados están exentos de impuestos y son deducibles por el empleador.