Saltar al contenido

Tribunal Fiscal: El pacto formal de alquiler habría ayudado al caso de deducción del doctor

El Servicio de Impuestos Internos suele sospechar cuando las partes relacionadas, como el único accionista de una corporación y la entidad comercial, entran en un acuerdo fiscal favorable. Para estar seguro, debe observar todas las legalidades. Esto se evidencia en un nuevo caso, Ng, TC Memo 2018-14, 2/5/18 , donde la corporación de un médico trató de deducir los pagos de la renta que supuestamente hizo por un espacio en su residencia personal.

Por lo general, una sociedad puede deducir sus gastos comerciales “ordinarios y necesarios”, que pueden incluir el pago del alquiler. Pero los pagos de alquiler del domicilio de un contribuyente sólo son deducibles si hay pruebas de un acuerdo de buena fe y se cumplen otros requisitos de la ley tributaria.

Tribunal Fiscal: El pacto formal de alquiler habría ayudado al caso de deducción del doctor
Tribunal Fiscal: El pacto formal de alquiler habría ayudado al caso de deducción del doctor

En este caso reciente, un médico era el único propietario de un consultorio médico incorporado en California. Durante 2012 y 2013, el médico estaba cubierto por un contrato con el Grupo Médico de Médicos del Departamento de Emergencias y fue asignado a trabajar en el Hospital Good Samaritan de Los Ángeles como “Médico Contratista Independiente”.

El médico trabajó en la residencia personal de Los Ángeles que posee desde 1997. La segunda planta de la residencia se utiliza únicamente para su práctica médica. Tiene una entrada externa separada con acceso al panel de alarma, mide 968 pies cuadrados y consta de un dormitorio principal convertido, un estudio, un lavabo y una zona de calderas.

El espacio se utilizaba para realizar tareas administrativas para la práctica, como el acceso remoto a los registros médicos electrónicos del Buen Samaritano para completar las notas médicas de los pacientes que el médico trataba en el hospital, además de actividades de formación continua y certificación de la junta médica. El médico no ve, y nunca ha visto, a los pacientes en ninguna parte de la residencia.

Las únicas personas, además del médico, que utilizan o han estado en el espacio son su asistente pagado (que accede al espacio sólo a través de las escaleras externas) y los abogados defensores de la mala praxis que se han reunido con él de vez en cuando.

Para los dos años fiscales en cuestión, 2012 y 2013, la firma dedujo los pagos de intereses de la hipoteca de la residencia – unos 30.000 dólares al año – que había designado como “alquiler”. El médico afirma que el segundo piso de la residencia se utilizó para fines comerciales como la realización de tareas administrativas para la corporación y para actividades de formación continua y certificación de la junta médica.

El Tribunal Fiscal señaló que la estrecha relación entre un arrendador y un arrendatario no significa que no pueda existir un acuerdo de arrendamiento válido entre ellos. Sin embargo, esto requiere un examen cuidadoso de las circunstancias para determinar si los pagos son, de hecho, para el alquiler de la propiedad.

Lamentablemente, el médico no presentó ninguna prueba de un contrato de alquiler por escrito u otra documentación que respaldara su posición de que las cantidades reclamadas eran realmente de alquiler. No trató el acuerdo como un acuerdo de alquiler de buena fe ni informó de ningún ingreso de alquiler en sus declaraciones. En consecuencia, se denegaron las deducciones.

Si tiene clientes en una situación similar, asegúrese de que las partes correspondientes celebren un contrato de alquiler formal. Además, los ingresos de la actividad de alquiler deben ser reportados – no puedes tener tu pastel y comerlo también.