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Tribunal Fiscal: Descontar las deducciones de gastos personales

Si sus clientes se encuentran en un campo que implica actividades recreativas, pueden ser capaces de amortizar los costos y el equipo asociados a esas actividades, pero un caso reciente del Tribunal Fiscal muestra que hay excepciones.

Como se muestra en un nuevo caso, Nicholson, Opinión Sumaria del TC 2018-24, 4/18/18 , no puedes deducir gastos personales sólo porque te hacen más productivo en tu trabajo. Según el artículo 162 del código fiscal, por lo general se pueden deducir los gastos «ordinarios y necesarios» para llevar a cabo la actividad empresarial. Esto se define como un gasto que es «normal, usual o acostumbrado» en su negocio regular.

Tribunal Fiscal: Descontar las deducciones de gastos personales
Tribunal Fiscal: Descontar las deducciones de gastos personales

En el nuevo caso, el contribuyente era un ingeniero residente en California, que encontraba su trabajo estresante. Para reducir el estrés, desarrolló su talento como músico y produjo dos álbumes completos. Completó todas las grabaciones en 2013, trabajó con un productor de música y lanzó la música a la venta en plataformas digitales basadas en Internet y en CD en 2014.

El contribuyente tiene tres hijas y un hijo que participaron de varias maneras en sus actividades musicales. Testificó que es más creativo y productivo como músico cuando está contento y que aumentó su creatividad artística y productividad al salir a cenar con sus hijos, participar en actividades recreativas como bolos, caminatas y campamentos y viajar a nuevos destinos.

En su declaración de impuestos federales de 2013, el contribuyente adjuntó tres Listas C, Ganancias o Pérdidas del Negocio, identificando las actividades subyacentes como Producción Musical/Compañía de Grabación, Fotógrafo y Músico. Informó de cero ingresos brutos de estas actividades y gastos acumulados de 48.017 dólares para 2013.

Los gastos incluidos:

  • mano de obra contratada de 31.237 dólares (incluyendo cantidades no especificadas aparentemente pagadas a sus hijos)
  • gastos de vehículo de 4.164 dólares
  • gastos de publicidad de 3.285 dólares
  • libros, cámara y otros gastos de equipo de 2.906 dólares
  • equipo de audio y música de 3.065 dólares
  • gastos de reparación y mantenimiento de 1.012 dólares
  • otros gastos varios, incluyendo comidas y entretenimiento, servicios públicos, suministros, comisiones bancarias y artículos de alquiler

En su declaración federal de 2014, el contribuyente adjuntó seis Listas C, identificando las actividades subyacentes como Producción Musical/Compañía Discográfica, Fotógrafo, Músico, Apoyo Administrativo Empresarial, Artes Gráficas y Escritor. No reportó ningún ingreso bruto de estas actividades y gastos acumulados de 21.080 dólares.

Los gastos allí incluidos:

  • gastos de mano de obra de contrato de 4.624 dólares pagados a un estudio
  • 3.374 dólares (aparentemente pagados a su hija)
  • gastos de vehículo de 788 dólares
  • gastos de publicidad de 287 dólares
  • libros, equipo, software y gastos de propiedad de negocios de 6.014 dólares
  • gastos de reparación y mantenimiento de 335 dólares
  • comidas y gastos de entretenimiento de 1.810 dólares; gastos de viaje de 3.629 dólares y otros gastos varios

El IRS negó las deducciones atribuibles a las actividades personales del contribuyente con sus hijos y el Tribunal Fiscal estuvo de acuerdo. El Tribunal concluyó que estos gastos eran principalmente para el beneficio personal del contribuyente y su familia.

Cualquier propósito comercial era claramente secundario e incidental. Esto incluía pagos de mano de obra por contrato a los hijos del contribuyente; viajes, comidas y entretenimiento; excursiones y campamentos (y equipo relacionado); la mayoría de los gastos de vehículos; y gastos varios.

Este fallo no cierra completamente la puerta a las deducciones para los clientes relacionadas con las actividades recreativas durante el resumen. Pero los gastos deben ser, de nuevo, «ordinarios y necesarios» para que el negocio de un cliente sea deducible.