Si sus clientes se encuentran en un campo que implica actividades recreativas, pueden ser capaces de amortizar los costos y el equipo asociados a esas actividades, pero un caso reciente del Tribunal Fiscal muestra que hay excepciones.
Como se muestra en un nuevo caso, Nicholson, Opinión Sumaria del TC 2018-24, 4/18/18 , no puedes deducir gastos personales sólo porque te hacen más productivo en tu trabajo. Según el artículo 162 del código fiscal, por lo general se pueden deducir los gastos «ordinarios y necesarios» para llevar a cabo la actividad empresarial. Esto se define como un gasto que es «normal, usual o acostumbrado» en su negocio regular.
En el nuevo caso, el contribuyente era un ingeniero residente en California, que encontraba su trabajo estresante. Para reducir el estrés, desarrolló su talento como músico y produjo dos álbumes completos. Completó todas las grabaciones en 2013, trabajó con un productor de música y lanzó la música a la venta en plataformas digitales basadas en Internet y en CD en 2014.
El contribuyente tiene tres hijas y un hijo que participaron de varias maneras en sus actividades musicales. Testificó que es más creativo y productivo como músico cuando está contento y que aumentó su creatividad artística y productividad al salir a cenar con sus hijos, participar en actividades recreativas como bolos, caminatas y campamentos y viajar a nuevos destinos.
En su declaración de impuestos federales de 2013, el contribuyente adjuntó tres Listas C, Ganancias o Pérdidas del Negocio, identificando las actividades subyacentes como Producción Musical/Compañía de Grabación, Fotógrafo y Músico. Informó de cero ingresos brutos de estas actividades y gastos acumulados de 48.017 dólares para 2013.
Los gastos incluidos:
- mano de obra contratada de 31.237 dólares (incluyendo cantidades no especificadas aparentemente pagadas a sus hijos)
- gastos de vehículo de 4.164 dólares
- gastos de publicidad de 3.285 dólares
- libros, cámara y otros gastos de equipo de 2.906 dólares
- equipo de audio y música de 3.065 dólares
- gastos de reparación y mantenimiento de 1.012 dólares
- otros gastos varios, incluyendo comidas y entretenimiento, servicios públicos, suministros, comisiones bancarias y artículos de alquiler
En su declaración federal de 2014, el contribuyente adjuntó seis Listas C, identificando las actividades subyacentes como Producción Musical/Compañía Discográfica, Fotógrafo, Músico, Apoyo Administrativo Empresarial, Artes Gráficas y Escritor. No reportó ningún ingreso bruto de estas actividades y gastos acumulados de 21.080 dólares.
Los gastos allí incluidos:
- gastos de mano de obra de contrato de 4.624 dólares pagados a un estudio
- 3.374 dólares (aparentemente pagados a su hija)
- gastos de vehículo de 788 dólares
- gastos de publicidad de 287 dólares
- libros, equipo, software y gastos de propiedad de negocios de 6.014 dólares
- gastos de reparación y mantenimiento de 335 dólares
- comidas y gastos de entretenimiento de 1.810 dólares; gastos de viaje de 3.629 dólares y otros gastos varios
El IRS negó las deducciones atribuibles a las actividades personales del contribuyente con sus hijos y el Tribunal Fiscal estuvo de acuerdo. El Tribunal concluyó que estos gastos eran principalmente para el beneficio personal del contribuyente y su familia.
Cualquier propósito comercial era claramente secundario e incidental. Esto incluía pagos de mano de obra por contrato a los hijos del contribuyente; viajes, comidas y entretenimiento; excursiones y campamentos (y equipo relacionado); la mayoría de los gastos de vehículos; y gastos varios.
Este fallo no cierra completamente la puerta a las deducciones para los clientes relacionadas con las actividades recreativas durante el resumen. Pero los gastos deben ser, de nuevo, «ordinarios y necesarios» para que el negocio de un cliente sea deducible.