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Tribunal Fiscal: ¿Cuándo se excluirán los ingresos del extranjero de los impuestos de los Estados Unidos?

Si trabajas en un país extranjero y resides allí, puedes proteger al menos parte de tus ingresos de los impuestos de los EE.UU. bajo la «exclusión de ingresos extranjeros». Sin embargo, como lo demuestra un caso reciente, Hudson, TC Memo 2017-221, 11/8/17 , debes cumplir con los requisitos de la ley de impuestos para la residencia. De lo contrario, los ingresos son plenamente imponibles.

La exclusión de los ingresos extranjeros, que se indexa anualmente por la inflación, aumenta a 104.100 dólares para 2018, desde 102.100 dólares en 2017. Para calificar para esta exclusión de impuestos, debe vivir y trabajar fuera de los EE.UU. y ser un residente de buena fe del país extranjero o pasar una prueba de «presencia física».

Tribunal Fiscal: ¿Cuándo se excluirán los ingresos del extranjero de los impuestos de los Estados Unidos?
Tribunal Fiscal: ¿Cuándo se excluirán los ingresos del extranjero de los impuestos de los Estados Unidos?

Por lo general, se le trata como un residente de buena fe de un país extranjero si reside allí ininterrumpidamente durante todo un año fiscal. Los viajes breves fuera del país – incluso a los EE.UU. – no lo descalificarán. Alternativamente, se considera que está físicamente presente en un país extranjero si vive allí por lo menos 330 días completos en cualquier período consecutivo de 12 meses.

El contribuyente en este caso era un piloto de Korean Airlines. Durante los años fiscales en cuestión, estaba basado en Inchon, Corea del Sur y vivía en un hotel pagado por Korean Airlines. Recibió un visado E5 y era un extranjero registrado en Corea.

El contribuyente voló rutas a ciudades de Asia, Europa y los Estados Unidos. Además, según la política de la aerolínea, sus escalas entre sus vuelos de trabajo fuera de Corea podían durar varios días. Recibía nueve días de descanso al mes, que las Aerolíneas Coreanas normalmente daban en bloques, y 24 días de vacaciones al año. Sin embargo, a veces se le pedía que tomara vuelos en sus días libres. Típicamente, el contribuyente pediría usar los días de vacaciones en el mismo período que sus días libres.

Para sus vacaciones, el contribuyente tenía la opción de viajar, sin costo alguno, a cualquier ciudad donde las Aerolíneas Coreanas volaran directamente. Rara vez pasaba sus días de vacaciones en Corea. En cambio, trató de pasar todo su tiempo libre – hasta 132 días por año – en los EE.UU., donde poseía tres casas.

Los tribunales tienen en cuenta una serie de factores al determinar si un contribuyente era un residente de buena fe de un país extranjero. Entre esos factores figuran los siguientes:

  • La intención del contribuyente.
  • Establecimiento de su hogar temporalmente en el país extranjero por un período indefinido.
  • Participación en las actividades de su comunidad elegida en los planos social y cultural, identificación con la vida cotidiana del pueblo y, en general, asimilación al entorno extranjero.
  • La presencia física en el país extranjero es compatible con el empleo.
  • La naturaleza, el alcance y las razones de las ausencias temporales del hogar extranjero temporal.
  • Asunción de las cargas económicas y pago de impuestos al país extranjero.
  • El estatus de residente contrastaba con el de transitorio o residente.
  • Trato concedido por el empleador a la situación de los ingresos.
  • Estado civil y residencia de la familia.
  • La naturaleza y duración del empleo, y
  • Buena fe en hacer su viaje al extranjero (es decir, si es con el propósito de evadir impuestos).

Basándose en el análisis de esos factores, el Tribunal Fiscal determinó que el piloto no era un residente de buena fe de Corea del Sur, ni cumplía con la prueba de presencia física. Por lo tanto, se denegó la exclusión.

No permita que sus clientes pierdan el barco con esta valiosa reducción de impuestos. Asegúrate de que cumplen los requisitos para la exclusión de ingresos extranjeros cuando esté disponible.