Cuando una pareja casada presenta una declaración de impuestos conjunta, son responsables «conjunta y solidariamente» de los pagos de impuestos. Lo que esto significa, en la práctica, es que el IRS puede perseguir a cualquiera de los cónyuges o a ambos por una omisión o pago insuficiente de impuestos, incluso si sólo uno de los cónyuges es el verdadero culpable. Esto incluye los impuestos atrasados, las multas y los intereses.
De hecho, uno de los cónyuges puede ser considerado responsable incluso si desconoce por completo la situación. Y divorciarse después no te libra de la culpa.
Sin embargo, se puede conceder una exención fiscal a un «cónyuge inocente» si se cumplen ciertos requisitos. Para tener derecho a ello:
- Debe haber presentado una declaración conjunta que tenga una subestimación de impuestos atribuible únicamente al artículo erróneo de su cónyuge.
- Establece que no sabía – o tiene razones para saber – que había una subestimación del impuesto cuando se presentó la declaración; y
- Teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias, sería injusto hacerte responsable de la subestimación de los impuestos.
Como se puede imaginar, este tema es frecuentemente impugnado en los tribunales. El Tribunal Fiscal suele adoptar una postura dura, pero en un nuevo caso se mostró indulgente (Obispo, TC Summ Op. 2018-1, 1/4/18).
Los hechos y el caso: El marido y la mujer se casaron en 2007, se separaron temporalmente dos veces en 2014, finalmente se separaron definitivamente en 2015 y se divorciaron en 2016. Durante parte de este tiempo, mantuvieron una cuenta corriente conjunta que utilizaron para el depósito de cheques de nómina y otras transacciones. Tanto el marido como la mujer tenían tarjetas de débito para la cuenta.
En 2014, la esposa recibió una distribución de más de 15.000 dólares de una cuenta de jubilación de Edward Jones que heredó de su padre en 2009. Edward Jones retuvo impuestos de alrededor de $2,700 de la distribución y reportó ambas cantidades al IRS. Posteriormente, se depositaron 6.000 dólares en la cuenta conjunta que mantenía la pareja.
Como habían hecho en años anteriores, la pareja conjuntamente proporcionó información a su preparador de declaraciones de impuestos, pero no informaron sobre la distribución de Edward Jones. Cuando la declaración de la pareja en 2014 fue auditada, el IRS determinó que el marido debía más de 3.500 dólares en impuestos debido a la distribución de Edward Jones.
El marido admitió ante el Tribunal Fiscal que conocía la cuenta de jubilación y que tenía conocimiento de los retiros realizados en otros años para diversos fines. Sin embargo, negó tener conocimiento de la distribución de 2014. También admitió que era culpable por no revisar los registros de la cuenta bancaria conjunta. Pero sostuvo que su esposa lo había engañado al permanecer en silencio y que no tenía conocimiento real de la distribución.
Por su parte, la esposa afirmó que el testimonio del marido no era creíble. Ella argumentó que él tenía conocimiento real de la distribución de 2014 porque fue depositado en su cuenta bancaria conjunta antes de que se preparara su declaración de impuestos. El marido siguió emitiendo cheques de la cuenta y accediendo a los fondos mediante una tarjeta de débito.
Al final, el Tribunal Fiscal concluyó que el marido «debería haber sabido» de la distribución pero citó su falta de conocimiento real . En consecuencia, el Tribunal concedió al marido un alivio para el cónyuge inocente.
La mayoría de los contribuyentes no serán tan afortunados como este archivador conjunto. Si un cliente busca el alivio de un cónyuge inocente, asegúrese de que está en terreno firme.