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Tribunal Fiscal: Claves para deducir el almacenamiento del Ministerio del Interior

Si sus clientes califican, pueden deducir los gastos de la oficina en casa cuando trabajan desde su casa, así como reclamar una deducción por ciertos gastos de almacenamiento. Sin embargo, en un nuevo caso, Najafpirv, TC Memo 2018-103, 7/3/18, un contribuyente que operaba un negocio de “cheque de smog” vio como su deducción se desvanecía en el aire.

Por lo general, para tener derecho a las deducciones del Ministerio del Interior, debe utilizar una parte de su casa de manera regular y exclusiva como su lugar principal de negocios o un lugar en el que se reúnen los clientes o los consumidores en el curso normal de sus negocios. Esto le da derecho a deducir los gastos directos de la oficina en el hogar más una parte proporcional de los gastos domésticos regulares (por ejemplo, servicios públicos y reparaciones) y la depreciación. Alternativamente, puede usar un método simplificado, igual a $5 por pie cuadrado, hasta un máximo de $1,500. Es más, si utiliza parte de su casa para guardar el inventario o las muestras de productos, puede deducir los gastos de esa área sin tener en cuenta el requisito de “uso exclusivo”.

Tribunal Fiscal: Claves para deducir el almacenamiento del Ministerio del Interior
Tribunal Fiscal: Claves para deducir el almacenamiento del Ministerio del Interior

Sin embargo, sus clientes deben cumplir con TODAS las pruebas siguientes:

  • Usted vende productos al por mayor o al por menor como su comercio o negocio
  • Usted mantiene el inventario o las muestras de productos en su casa para su uso en su comercio o negocio
  • Su casa es el único lugar fijo de su comercio o negocio
  • Utilizas el espacio de almacenamiento de forma regular
  • El espacio que utiliza es un espacio identificable por separado adecuado para el almacenamiento

Esto es lo que pasó en el nuevo caso: El contribuyente, residente en California, operaba una estación de control de smog para el estado como propietario único. Vivía en un apartamento a cuatro puertas de la calle donde se encontraba el negocio. El contrato de alquiler le daba derecho a usar un garaje anexo al edificio de apartamentos.

Como propietario de un negocio de verificación de smog, el contribuyente estaba obligado por California a conservar ciertas facturas y registros relativos a las verificaciones de smog durante al menos tres años. Las facturas debían guardarse en el lugar para que estuvieran disponibles para su inspección inmediata. Debido a la proximidad del garaje, el contribuyente decidió utilizarlo como almacén en lugar de aparcar su coche allí.

Además de las facturas y registros comerciales necesarios, el contribuyente guardaba otros artículos relacionados con el negocio en el garaje, como compresores de aire de reserva, impresoras, monitores para la máquina de smog y diversas piezas diversas como filtros de aceite y limpiaparabrisas. Pero no guardó ningún artículo personal de valor en el garaje. Cuando el IRS rechazó su deducción por la oficina en casa, llevó el caso al Tribunal Fiscal.

Desafortunadamente, la Corte falló en contra del contribuyente. Dio dos razones:

  1. El contribuyente no estaba involucrado en el comercio o negocio de venta de productos al por menor o al por mayor. Tampoco las facturas y registros comerciales constituían un inventario
  2. El garaje no se usaba entonces exclusivamente como el principal lugar de negocios del contribuyente

Tenga en cuenta que la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos generalmente no afecta a las deducciones del Ministerio del Interior. Pero las deducciones ya no son para los empleados que utilizan una oficina en casa para la conveniencia de su empleador. Estas deducciones, que fueron reclamadas como gastos varios, se eliminan para el 2018 al 2025.

Mejor idea: Que la compañía reembolse los gastos. Como resultado, el empleado no debe impuestos y la empresa puede deducir los reembolsos.