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Tribunal Fiscal: Abre tu negocio primero, deduce después

Sus clientes pueden deducir los gastos «ordinarios y necesarios» de la operación de su negocio, pero un nuevo caso del Tribunal Fiscal de los EE.UU. que implica gastos de investigación exploratoria muestra que la operación debe estar «abierta a los negocios» para calificar para las cancelaciones.

En el caso Carrick c. Comisionado, Opinión Sumaria del TC 2017-56 se descubrió que la determinación de si un negocio ha comenzado realmente depende de los hechos y circunstancias particulares.

Tribunal Fiscal: Abre tu negocio primero, deduce después
Tribunal Fiscal: Abre tu negocio primero, deduce después

Para repasar, Samuel Carrick, que tiene una licenciatura en ingeniería eléctrica, fue empleado en la industria oceanográfica. En un momento en el que su empresa atravesaba dificultades financieras y se le concedió más flexibilidad en su horario de trabajo, Carrick comenzó a explorar un par de empresas con otras personas.

Una de las actividades consistió en crear un sitio web, con características similares a las de Angie’s List, Yelp y eBay, que permitiera a la gente hacer ofertas para contratar contratistas para productos y reparaciones. Tuvo la idea por primera vez en 2012 y la llevó a cabo con toda su fuerza a principios de 2013, dedicando tiempo a acumular datos y a desarrollar el software y el sitio web. Sin embargo, después de que ciertos individuos clave abandonaron el proyecto, éste se derrumbó antes de finales de año.

En 2014, Carrick inició otra actividad basada en el desarrollo de un dispositivo para evitar que los surfistas y nadadores se lesionen con las rayas. Inicialmente, notó que los dispositivos de sonar podrían afectar el comportamiento de los tiburones y otras especies.

Carrick llevó a cabo una investigación en las playas de California donde la gente a menudo era picada y mordida por las rayas, pero no desarrolló completamente ningún dispositivo ni puso a la venta ningún dispositivo en 2014. No tuvo ningún ingreso bruto durante 2013 o 2014 por ninguna de las dos actividades.

Cuando reclamó las deducciones actuales por los gastos ordinarios y necesarios del negocio, el IRS se opuso y el caso fue al Tribunal Fiscal. Llevar a cabo un comercio o negocio requiere más que un trabajo preparatorio, como la investigación inicial o la solicitud de clientes potenciales.

Un negocio debe haber comenzado realmente. Los gastos pagados después de que se haya tomado la decisión de iniciar un negocio, pero antes de que éste comience, generalmente no son deducibles como gastos ordinarios y necesarios del negocio. Estos gastos preparatorios son gastos de capital.

Aunque es posible que Carrick haya estado realizando investigaciones en 2013 con respecto a las dos actividades, ninguna de ellas llegó al punto de comenzar realmente. No hubo actividad de ventas ni pruebas de ofrecer productos o servicios al público.

Todavía se encontraba en las primeras etapas de investigación y desarrollo en ambas actividades. En consecuencia, el Tribunal Fiscal concluyó que Carrick no estaba «llevando a cabo» un comercio o negocio en 2013 o 2014 cuando se incurrió en los gastos. Resultado: No se permitió ninguna deducción.

Conclusión

Si tiene clientes que se preparan para lanzar una nueva empresa, asegúrese de que entienden las normas fiscales. Si no consiguen poner en marcha el negocio, su trabajo de preparación puede ser inútil.