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Todos los matrimonios legales entre personas del mismo sexo serán reconocidos a efectos de impuestos federales

IR-2013-72, 29 de agosto de 2013

El Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y el IRS dictaminaron el 30 de agosto de 2013 que las parejas del mismo sexo, legalmente casadas en jurisdicciones que reconocen sus matrimonios, serán tratadas como casadas a efectos de los impuestos federales. El fallo se aplica independientemente de si la pareja vive en una jurisdicción que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo o en una jurisdicción que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo.

Todos los matrimonios legales entre personas del mismo sexo serán reconocidos a efectos de impuestos federales
Todos los matrimonios legales entre personas del mismo sexo serán reconocidos a efectos de impuestos federales

El fallo pone en práctica los aspectos fiscales federales de la decisión del 26 de junio del Tribunal Supremo que invalida una disposición clave de la Ley de Defensa del Matrimonio de 1996.

“El fallo de hoy proporciona certeza y una guía clara y coherente para la declaración de impuestos para todas las parejas del mismo sexo legalmente casadas en todo el país. Proporciona acceso a los beneficios, responsabilidades y protecciones bajo la ley tributaria federal que todos los estadounidenses merecen”, dijo el Secretario Jacob J. Lew. “Este fallo también asegura a las parejas del mismo sexo legalmente casadas que pueden moverse libremente por todo el país sabiendo que su estado de declaración federal no cambiará”.

Según el fallo, las parejas del mismo sexo serán tratadas como casadas para todos los propósitos de los impuestos federales, incluyendo los impuestos sobre la renta, donaciones y sucesiones. El fallo se aplica a todas las disposiciones fiscales federales en las que el matrimonio es un factor, incluyendo el estado civil, reclamar exenciones personales y de dependencia, tomar la deducción estándar, beneficios para empleados, contribuir a un IRA, y reclamar el crédito de impuesto sobre la renta o el crédito de impuesto sobre los hijos.

Cualquier matrimonio entre personas del mismo sexo celebrado legalmente en uno de los cincuenta estados, el Distrito de Columbia, un territorio de EE.UU. o un país extranjero estará cubierto por el fallo. Sin embargo, el fallo no se aplica a las parejas de hecho registradas, uniones civiles o relaciones formales similares reconocidas por la ley estatal.

Las parejas del mismo sexo legalmente casadas generalmente deben presentar su declaración de impuestos federales sobre la renta de 2013 utilizando el estado de declaración “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración separada”.

Las personas que hayan contraído matrimonio con personas del mismo sexo pueden, aunque no están obligadas a ello, presentar declaraciones originales o enmendadas en las que opten por ser tratadas como casadas a efectos de los impuestos federales durante uno o más años fiscales anteriores que aún estén abiertos en virtud del estatuto de limitaciones.

Por lo general, el plazo de prescripción para presentar una solicitud de reembolso es de tres años a partir de la fecha de presentación de la declaración o de dos años a partir de la fecha de pago del impuesto, lo que ocurra más tarde. Como resultado, las solicitudes de reembolso pueden presentarse para los años fiscales 2010, 2011 y 2012. Algunos contribuyentes pueden tener circunstancias especiales (como la firma de un acuerdo con el IRS para mantener abierta la ley de prescripción) que les permiten presentar solicitudes de reembolso para los años fiscales 2009 y anteriores.

Además, los empleados que adquirieron de sus empleadores la cobertura de seguro médico para cónyuges del mismo sexo después de pagar los impuestos pueden considerar que las cantidades pagadas por esa cobertura son antes de pagar los impuestos y pueden ser excluidas de los ingresos.

Cómo presentar una reclamación de reembolso

Los contribuyentes que deseen presentar una solicitud de reembolso de impuestos sobre la renta deben utilizar el formulario 1040X, Amended US Individual Income Tax Return .

Los contribuyentes que deseen presentar una solicitud de reembolso de impuestos sobre donaciones o sucesiones deben presentar el Formulario 843, Solicitud de reembolso y solicitud de reducción .

Para información sobre la presentación de una declaración enmendada, vea el Tema Tributario 308, Declaraciones enmendadas , disponible en IRS.gov, o las Instrucciones para los Formularios 1040X y 843. La información sobre dónde presentar sus declaraciones enmendadas está disponible en las instrucciones del formulario.

Orientación futura

El Tesoro y el IRS tienen la intención de emitir procedimientos simplificados para los empleadores que deseen presentar solicitudes de reembolso de los impuestos sobre la nómina pagados por seguros de salud previamente gravados y los beneficios complementarios proporcionados a los cónyuges del mismo sexo. El Tesoro y el IRS también tienen la intención de emitir más orientación sobre los planes de cafetería y sobre cómo los planes de jubilación calificados y otros acuerdos favorecidos por los impuestos deben tratar a los cónyuges del mismo sexo durante los períodos anteriores a la fecha de entrada en vigor de esta Resolución de Ingresos.

Otros organismos pueden proporcionar orientación sobre otros programas federales que administran y que se ven afectados por el Código.

La Resolución sobre Ingresos 2013-17, junto con las preguntas frecuentes actualizadas para parejas del mismo sexo y las preguntas frecuentes actualizadas para parejas domésticas registradas y personas en uniones civiles, están disponibles hoy en IRS.gov. Véase también la Publicación 555, Propiedad de la Comunidad .

El Tesoro y el IRS comenzarán a aplicar los términos de la Resolución de Ingresos 2013-17 el 16 de septiembre de 2013, pero los contribuyentes que deseen acogerse a los términos de la Resolución de Ingresos para períodos anteriores pueden optar por hacerlo (siempre y cuando no haya expirado el estatuto de limitaciones para el período anterior).