Por Jason Bramwell
Un informe del 12 de noviembre publicado por el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) – La Ley que penaliza las reclamaciones de reembolso y crédito erróneas no se aplicó correctamente – encontró que al interpretar incorrectamente las disposiciones de la Ley de Impuestos sobre Pequeñas Empresas y Oportunidades de Trabajo de 2007, el IRS limitó significativamente el número de reembolsos de impuestos erróneos y reclamaciones de crédito de impuestos impropios sobre los que podía imponer sanciones.
Debido a que ciertos planes de devolución de impuestos abrumaban los recursos del IRS hasta el punto de que la agencia no podía evitar la emisión de devoluciones erróneas, el Congreso promulgó en mayo de 2007 la Ley de Impuestos sobre la Pequeña Empresa y la Oportunidad de Trabajo, que enmendó el Código de Rentas Internas para mejorar la capacidad del IRS de repartir las multas monetarias por devoluciones erróneas de impuestos o reclamaciones de créditos fiscales.
Según la ley, los contribuyentes que reclamen créditos fiscales o reembolsos excesivos pueden ser penalizados hasta un 20 por ciento de la reclamación de crédito fiscal o reembolso erróneo.
Lo que el TIGTA descubrió fue que el IRS evaluó sólo ochenta y cuatro multas de reembolso erróneas por un total de 1,9 millones de dólares entre mayo de 2007 y mayo de 2012. Las sanciones no fueron evaluadas porque la Oficina del Abogado Jefe del IRS interpretó incorrectamente la ley en cuanto a cuándo el IRS tenía la autoridad para evaluar la sanción de reembolso errónea.
En respuesta a las preocupaciones planteadas por diversas funciones del IRS, la Oficina del Asesor Jurídico Principal revisó posteriormente su interpretación de la ley en cuanto al momento en que se podía evaluar la sanción de reembolso erróneo, y publicó un memorando actualizado en mayo de 2012. Sin embargo, el TIGTA señaló que el IRS todavía tiene que desarrollar procesos y procedimientos para permitir que sus funciones de operaciones en el campus, que no permiten la mayoría de los créditos fiscales individuales, evalúen la sanción.
«En el año posterior a la revisión de la interpretación de la ley por parte del IRS (del 3 de junio de 2012 al 25 de mayo de 2013), hubo 709.123 créditos fiscales individuales por un total de más de 7.500 millones de dólares que fueron desautorizados por estas áreas funcionales», declaró el TIGTA en su informe. «La aplicación de la tasa de penalización por devolución errónea del 20 por ciento al importe total de los créditos desautorizados computa a más de 1.500 millones de dólares en penalizaciones que potencialmente podrían haber sido evaluadas.
La administración del IRS planteó inquietudes sobre el costo y los beneficios de establecer procesos y procedimientos para que las operaciones del campus evalúen las sanciones de reembolso erróneas, pero no ha proporcionado ninguna documentación y/o análisis para apoyar la validez de estas inquietudes, según el TIGTA.
«En vista de los importantes problemas de las reclamaciones erróneas de créditos y reembolsos y los costos conexos para el gobierno, creemos que el Servicio de Impuestos Internos debería reexaminar su decisión y establecer los procedimientos y procesos adecuados para cumplir con esta sección de la ley», declaró el TIGTA en el informe.
J. Russell George, Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria, dijo en una declaración escrita que le preocupa que aunque el IRS ha revisado su interpretación de la ley, la agencia todavía no ha establecido procesos para evaluar las sanciones en la mayoría de las reclamaciones de crédito fiscal rechazadas.
«Los contribuyentes que solicitan reembolsos o solicitudes de crédito que no tienen una base legal razonable deben ser penalizados, ya que crean una carga innecesaria tanto para el IRS como para el pueblo estadounidense al agotar los recursos e impedir la administración fiscal», dijo.
El TIGTA recomendó al IRS que desarrollara procesos y procedimientos para permitir que las operaciones del campus evaluaran la penalización por devolución errónea de las reclamaciones de crédito no aprobadas que fueran excesivas y no tuvieran una base razonable. El IRS estuvo de acuerdo con la recomendación y declaró que un equipo interfuncional de partes interesadas afectadas determinará los cambios operativos y de procedimiento necesarios para integrar la evaluación de la pena de reembolso errónea en las operaciones del campus.
Mientras que el IRS ha implementado la aplicación de las disposiciones de la Sección 6676 del Código de Rentas Internas, Reclamos Erróneos por Reembolso o Crédito , en sus operaciones de auditoría de campo, la agencia reconoce que se pueden tomar acciones adicionales para identificar las operaciones del campus donde se debe considerar la penalidad, de acuerdo con Peggy Bogadi, comisionada de la División de Salarios e Inversiones del IRS.
«Sin embargo, como se señala en el informe, existen importantes preocupaciones en cuanto a los costos asociados a la aplicación de las disposiciones sobre sanciones en el entorno del campus», escribió en un memorando en respuesta al informe. «La sanción de la Sección 6676 puede ser apelada administrativamente pero, a diferencia del impuesto sobre la renta y algunas otras sanciones, no puede ser considerada por el Tribunal Fiscal en un contexto de deficiencia normal. Este matiz hace que la evaluación de la pena sea incompatible con los procesos automatizados de cumplimiento existentes en el campus. La acción correctiva, ya sea que se lleve a cabo manualmente o mediante la automatización, tendrá costos asociados (tanto directos como de oportunidad) sustancialmente más altos que los costos laborales directos anuales estimados de 3,4 millones de dólares citados en el informe».
También añadió que los contribuyentes pueden evitar la sanción por cualquier reclamación denegada en la que tengan un fundamento razonable.
«La determinación de la base razonable es una decisión judicial basada en un examen de la posición adoptada sobre la devolución y de todas las autoridades de apoyo aplicables a la posición», escribió Bogadi. «En un entorno presupuestario en declive, esto requerirá la reasignación de los examinadores de otros trabajos de cumplimiento de prioridad crítica, como el robo de identidad y el fraude en las devoluciones».
Bogadi declaró que el IRS no está de acuerdo con el TIGTA que la dirección del IRS ignoró su responsabilidad de establecer procesos y procedimientos para evaluar la penalización por reclamación errónea.
«En el momento en que se promulgaron las disposiciones sobre sanciones, y posteriormente, el IRS se enfrentó a un aumento sin precedentes año tras año del número de solicitudes de reembolso fraudulentas presentadas por personas sin escrúpulos», escribió. «Identificar y detener esas reclamaciones fraudulentas ha sido la prioridad principal. Además, estamos en desacuerdo con la caracterización de que el asesoramiento erróneo del abogado jefe, que fue corregido posteriormente, causó cualquier fallo en la aplicación de la sanción de la Sección 6676».
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