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Ten cuidado cuando te cases

Es probable que haya oído hablar de la pena de matrimonio que se aplica a algunas parejas cuando los cónyuges tienen cantidades de ingresos relativamente similares para el año. Pero hay otras “penas de matrimonio” efectivas en la ley de impuestos. Por ejemplo, en un nuevo caso, Fisher, TC Memo 2019-44, casarse a finales de año hizo que un contribuyente devolviera un crédito fiscal por primas anticipadas.

El crédito fiscal por primas, autorizado por la Ley de atención asequible (ACA), puede ser reclamado por ciertas personas y familias de ingresos bajos a moderados que adquieren un seguro médico a través del Mercado de Seguros Médicos (también conocido como “Bolsa”). El monto del crédito se basa en los ingresos y el tamaño de la familia. No está disponible para los contribuyentes que tienen un ingreso familiar superior al 400% del nivel de pobreza federal.

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Cuando un contribuyente se inscribe en la Bolsa, puede elegir que se le calcule un crédito de estimación anticipada que luego se paga a la compañía de seguros, con lo que se reducen las primas mensuales. Alternativamente, el contribuyente puede realizar el beneficio completo del crédito en la declaración de impuestos de ese año en particular. Con el crédito por adelantado, la cantidad debe ser reconciliada cuando se presenta la declaración de impuestos.

Tenga en cuenta que el crédito fiscal por primas es reembolsable. En otras palabras, si el crédito excede la responsabilidad fiscal del individuo para el año, el IRS paga la diferencia como un reembolso.

En el nuevo caso, el contribuyente, residente en Florida, presentó una solicitud al Mercado de Seguros de Salud en 2014. Se determinó que ella era elegible para un crédito anticipado de 371 dólares por mes para un crédito anual total de 4.452 dólares. El Mercado aplicó el crédito anticipado a su prima mensual de seguro médico, a partir del 1 de enero de 2015.

El contribuyente estuvo soltero durante la mayor parte de 2015 antes de casarse el 14 de noviembre. Su póliza de seguro médico se mantuvo en vigor hasta el 31 de diciembre de 2015. Su nuevo marido no tenía una póliza de seguro médico a través de la Bolsa para el 2015.

Posteriormente, el Servicio de Impuestos Internos denegó el crédito del contribuyente para 2015 porque ya no cumplía con los requisitos del nivel de ingresos y evaluó una deficiencia fiscal por la misma cantidad.

En el juicio, el contribuyente intentó un enfoque inusual. No alegó que el monto del crédito se calculaba incorrectamente en función de sus ingresos, ni argumentó que la información comunicada por la Bolsa fuera incorrecta. En cambio, afirmó que era “injusto” exigirle que devolviera una cantidad a la que claramente tenía derecho antes de casarse

El Tribunal Fiscal suele simpatizar con la difícil situación de los contribuyentes atrapados en un aprieto, pero al final la ley de impuestos es la ley de impuestos. En consecuencia, el Tribunal estuvo de acuerdo con el IRS y confirmó la deficiencia de los impuestos.

Nadie sugiere que aconseje a los clientes que cambien sus planes de boda basándose únicamente en factores fiscales. Sin embargo, debería aconsejarles que consideren las diferentes penas de matrimonio que pueden afectar a su situación.

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