El Crédito Fiscal para Investigación y Desarrollo (I+D) sigue siendo una de las mejores oportunidades para que las empresas reduzcan sustancialmente su responsabilidad fiscal.
Por lo que respecta a sus actividades diarias, las empresas de una amplia gama de industrias pueden optar a un ahorro de impuestos federales y estatales lo suficientemente alto como para permitir a las empresas contratar nuevos empleados, invertir en nuevos productos y líneas de servicio y aumentar sus operaciones. Ahora, debido a las numerosas modificaciones y ampliaciones (especialmente con el TCJA), más empresas que nunca antes pueden beneficiarse de este valioso incentivo, en particular las empresas de cannabis.
Sin embargo, la industria de la cannabis es actualmente una de las que no utiliza este crédito en todo su potencial.La razón de ello es el IRC §280E, que establece:
No se permitirá ninguna deducción o crédito por ninguna cantidad pagada o en la que se haya incurrido durante el año fiscal en el desempeño de cualquier comercio o negocio si dicho comercio o negocio (o las actividades que lo componen) consiste en el tráfico de sustancias controladas (en el sentido de las listas I y II de la Ley de sustancias controladas) que esté prohibido por la legislación federal o la de cualquier Estado en el que se lleve a cabo dicho comercio o negocio.
Sin embargo, el artículo 280E tiene que ver con el impuesto sobre la renta. Con la Ley PATH de 2015, y específicamente la TCJA, las pequeñas empresas calificadas (QSB), pueden utilizar el crédito de I+D para compensar sus impuestos sobre la nómina. Un QSB se describe como una empresa con ingresos brutos inferiores a 5 millones de dólares.
Para los que aún no lo tienen, el Crédito Fiscal para Investigación y Desarrollo es un incentivo fiscal patrocinado por el gobierno que recompensa a las empresas por realizar actividades de investigación y desarrollo en los Estados Unidos. El crédito se implementó para incentivar la innovación en toda la economía y para mantener los trabajos técnicos aquí en los Estados Unidos
Sin embargo, lo que constituye I+D con respecto al crédito es mucho más amplio de lo que los propietarios de empresas se dan cuenta, con actividades relacionadas con las ciencias aplicadas y otros proyectos técnicos que califican a empresas de numerosas industrias.
Si su cliente hace cualquiera de lo siguiente, es probable que califique para el crédito fiscal de I+D:
– Desarrolla o diseña nuevos productos o procesos
– Mejora los productos o procesos existentes
– Desarrolla o mejora los prototipos y programas informáticos existentes
La compensación del impuesto sobre la nómina sólo puede aplicarse a la parte de la Seguridad Social de los impuestos sobre la nómina. Las empresas deben pagar el impuesto de la Seguridad Social del 6,2 por ciento sobre hasta 132.900 dólares del salario de cada empleado en 2019. Por ejemplo, una compañía que emplea a 50 empleados con un salario promedio de $75,000 pagaría aproximadamente $232,500 en impuestos de nómina del Seguro Social.
En consecuencia, una empresa necesitaría tener más de 4 millones de dólares en nómina anual sujetos al impuesto de la Seguridad Social y 2,5 millones de dólares en gastos de I+D elegibles para compensar el máximo de 250.000 dólares en impuestos sobre la nómina cada año en virtud de la nueva ley.
La mayoría de los empleadores deben depositar sus impuestos sobre la nómina al gobierno federal mensual o semanalmente, así como presentar una declaración trimestral de impuestos sobre la nómina a través del Formulario 941. Sin embargo, el crédito se aplicará contra el impuesto de la Seguridad Social en la declaración trimestral, no cuando se deposite mensual o semanalmente.
El IRS aún está formulando un plan para la implementación formal de este proceso. En lugar de la parte arriesgada de tomar el Crédito de Investigación y Desarrollo a través de COGS, las empresas de cannabis pueden utilizarlo para compensar sus impuestos sobre la nómina.
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