Hay fuertes restricciones en las deducciones por pérdidas por accidentes y robos. Sólo se permiten como deducciones detalladas en el Anexo A.
Otra barrera es que tales pérdidas no son totalmente deducibles. Los detallistas deben restar 100 dólares por cada pérdida. Además, las pérdidas son deducibles sólo en la medida en que superen el 10 por ciento de los ingresos brutos ajustados.
Sin propiedad, no hay deducción. Otra estipulación es que la deducción sólo está disponible para el propietario de la propiedad dañada. Por ejemplo, incluso si se queda atascado en la factura, no puede reclamar una deducción fiscal por daños o destrucción de un coche registrado a nombre de su hijo.
Esto quedó claro para los Omans, una pareja de Maryland que le dio a su hijo de 20 años el dinero para comprar un coche deportivo que registró a su nombre. Antes de que adquiriera la cobertura de colisión, uno de sus amigos destrozó el coche.
Cuando el tiempo de presentación rodó alrededor, la pareja reclamó una pérdida de bajas. Pero el Tribunal Fiscal se puso del lado del IRS y anuló su deducción. Como no tenían ningún compromiso con el regalo para su hijo, el coche, y la pérdida de la víctima, era suya.
Supongamos que el hijo universitario de la pareja no tiene ningún ingreso en el año del naufragio o antes del cual pueda deducir la pérdida. ¿Es ese el final de la historia? No, porque el código fiscal autoriza un tratamiento especial para las pérdidas por siniestros. Al igual que una pérdida comercial, la parte no utilizada de una deducción por siniestro se puede retroceder durante tres años y luego se puede retroceder durante 20 años si no se ha agotado. Así que lo más probable es que el hijo eventualmente pueda aprovechar la deducción.
Algunos ejemplos: Robert Miller alquiló un coche. No tenía seguro de coche propio y no marcó el bloque de protección del seguro en su formulario de alquiler. Robert destrozó el coche y tuvo que reembolsar a la compañía de alquiler. El Tribunal de Impuestos acordó con el IRS que no hay alivio fiscal para alguien que conduce un coche de alquiler que está dañado o destruido. El tribunal citó este ejemplo: Una madre cuya casa se quema no puede deducir la pérdida de la propiedad de sus hijos.
De acuerdo con las decisiones de Omán y Miller, el tribunal prohibió la deducción por robo y pérdida por parte de un accionista de una corporación por fondos malversados de su corporación. La pérdida la sufrió la corporación, no el accionista.
El Tribunal Fiscal se negó a permitir la deducción por robo y pérdida de los gastos incurridos por un padre que intentaba encontrar a una hija que había sido secuestrada por una ex esposa. La deducción sólo se permite por la pérdida de bienes. Además, el artículo robado debe tener una base de costo ajustada y un valor de mercado justo en el momento del robo. La hija no puede ser considerada como propiedad, señaló el tribunal, ya que «la propiedad, compra y venta de seres humanos, comúnmente conocida como esclavitud, está prohibida desde la adopción en 1865 de la 13ª Enmienda de la Constitución».
Tampoco, según un fallo del IRS, puede un padre deducir pagos para rescatar a un niño secuestrado.
Artículos relacionados:
Los desastres vienen con las exenciones de impuestos – conoce las reglas…
Después de que la Madre Naturaleza ataca: Alivio fiscal para las víctimas de desastres naturales