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Se revelan las estimaciones del aumento del impuesto sobre la renta para 2014

Aunque las lentas subidas de precios han ido acompañadas de sólo modestos aumentos salariales en muchos sectores de la economía actual, los contribuyentes recibirán por lo menos algún alivio en 2014, gracias a los ajustes anuales obligatorios por inflación previstos en el Código Fiscal, según el CCH, que forma parte de Wolters Kluwer y es uno de los principales proveedores mundiales de información, programas informáticos y servicios en materia de impuestos, contabilidad y auditoría.

Wolters Kluwer, CCH publicó los rangos estimados para cada tramo de impuestos en 2014, así como las proyecciones para un número creciente de cifras fiscales sensibles a la inflación, como la exención personal y la deducción estándar.

Se revelan las estimaciones del aumento del impuesto sobre la renta para 2014
Se revelan las estimaciones del aumento del impuesto sobre la renta para 2014

«La indexación de la inflación se ha convertido en una parte establecida de nuestro sistema de impuestos, y es probable que sea parte de la ley de impuestos en el futuro previsible – incluso cuando el Congreso debate los cambios en las tasas de impuestos en sí», dijo George Jones, JD, LLM, y CCH analista principal de impuestos federales. «La mayoría de los contribuyentes se benefician de los ajustes de la inflación ya que los ajustes tienden a preservar el valor de la mayoría, pero no todos, los beneficios basados en el dólar bajo el Código Tributario año tras año».

La incertidumbre que ha obstaculizado anteriormente las proyecciones en este momento durante los últimos años no se aplica este otoño, gracias a la Ley de Alivio de los Contribuyentes Estadounidenses de 2012 (ATRA), firmada el 2 de enero de 2013. Esta nueva ley prorrogó permanentemente los recortes fiscales de la época de Bush y otras disposiciones que anteriormente dependían de la acción del Congreso, como las exenciones del impuesto mínimo alternativo (AMT). La ATRA también estableció los umbrales de ingresos para el tramo superior de la tasa marginal del 39,6% y dispuso la indexación de la inflación para los años fiscales posteriores a 2013.

Cuando hay inflación, la indexación de los tramos disminuye la factura fiscal al incluir más ingresos de las personas en los tramos más bajos – en el tramo del 15 por ciento existente, por ejemplo, en lugar del tramo del 25 por ciento existente. La fórmula utilizada en la indexación mostró una cantidad ligeramente inferior de la inflación de este año con respecto al año pasado, un poco más del 1,5 por ciento. Esta cantidad está ligeramente por debajo de la cantidad del 2,5% utilizada el año pasado y muy por debajo del factor de inflación del 3,8% utilizado para fijar los importes de los impuestos de 2012. Aunque las llamadas «convenciones de redondeo» mantienen algunas cantidades de impuestos para 2014 igual que para 2013, como la exclusión anual del impuesto sobre donaciones de $14,000 y el límite de $5,500 en las contribuciones a la IRA, la mayoría de las cifras de 2014 subirán.

La mayoría de los contribuyentes experimentarán un modesto ahorro generado por la indexación de los tramos del impuesto sobre la renta de las personas físicas de 2014:

  • Debido a los ajustes de la inflación, una pareja casada que presenta una declaración conjunta con un total de ingresos imponibles de 100.000 dólares debería pagar 145 dólares menos de impuestos sobre la renta en 2014 de lo que pagará por los mismos ingresos en 2013 debido a la indexación de su tramo de impuestos para 2014.
  • Un declarante soltero con un ingreso imponible de 50.000 dólares debería deber 72,50 dólares menos el próximo año debido a los ajustes de los tramos de la tasa de impuesto sobre la renta entre 2013 y 2014.

A esos ahorros se suman los ahorros fiscales adicionales realizados en la mayoría de los casos por las cantidades ligeramente superiores de deducción estándar de 2014 y de exención personal, así como las cantidades que podrían reclamarse por un aumento de los topes de ingresos impuestos a los beneficios fiscales, como los créditos de educación, las contribuciones a las cuentas individuales de jubilación (IRA) y otros. Los ahorros fiscales combinados, basados en la inflación, para el año fiscal 2014 pueden llegar a ser sustanciales.

Impuestos más altos para contribuyentes de ingresos más altos

La novedad para el año fiscal 2013 es el tramo fiscal de 39,6 para los contribuyentes de ingresos más altos, promulgado por ATRA. Para 2013, el tramo afecta a los contribuyentes casados que declaran conjuntamente y a los cónyuges supervivientes con ingresos imponibles de 450.000 dólares o más. El tramo de 2013 comienza en 425.000 dólares para los contribuyentes que declaran como cabeza de familia. Para los solteros, el monto es de $400.000, y para las parejas casadas que declaran por separado, el monto es de $225.000. Para 2014, Wolters Kluwer, CCH proyecta que estas cantidades aumentarán a 457.600, 432.200, 406.750 y 228.800 dólares, respectivamente.

Estas cantidades ajustadas en función de la inflación también dan lugar a un impuesto del 20% sobre la parte de la renta imponible atribuible a las ganancias de capital netas y los dividendos calificados que superan estas cantidades de la horquilla.

Los contribuyentes de «altos ingresos» también deben enfrentar dos nuevos impuestos de «Medicare» que comenzaron en 2013. Son el 3,8 por ciento de recargo sobre los ingresos netos de inversión y el 0,9 por ciento de impuesto sobre las contribuciones a Medicare sobre los ingresos de trabajo. El impuesto sobre los ingresos netos de las inversiones se activa cuando el ingreso bruto ajustado supera: $250.000 (declarantes conjuntos casados y viudos que reúnan los requisitos), $200.000 (para jefes de familia y declarantes solteros) y $125.000 (para declarantes solteros casados). El impuesto adicional sobre las contribuciones a Medicare se activa cuando los salarios, la compensación o los ingresos por trabajo por cuenta propia de un contribuyente superan estos mismos umbrales. Sin embargo, estas cantidades no se ajustan a la inflación y, por lo tanto, siguen siendo las mismas para 2014.

Ajustes de la inflación

Desde finales del decenio de 1980, el Código Fiscal de los Estados Unidos exige que los tramos del impuesto federal sobre la renta se ajusten anualmente a la inflación, y en los últimos años se han introducido ajustes por inflación en el Código de Impuestos Internos con una frecuencia cada vez mayor.

Por ejemplo, el Código exige ahora más de cincuenta cálculos basados en la inflación para determinar las cantidades de deducción, exención y exclusión, además de los cuarenta cálculos separados necesarios para ajustar cada año los cuadros de los tramos impositivos en función de la inflación. De hecho, la Ley de Protección al Paciente y Atención Asequible añadió un número aún mayor de ajustes por inflación al Código, incluidas las cifras que afectan al crédito fiscal por asistencia a las primas del artículo 36B del Código, el nivel de ingresos por debajo del cual una persona no puede ser penalizada por el incumplimiento del mandato individual y la cantidad de reducciones salariales que se pueden realizar mediante un acuerdo de gastos flexibles. Sin embargo, algunos de estos ajustes de inflación relacionados con la salud se han retrasado para los años fiscales posteriores a 2014 o más allá.

Cabe destacar que una de las disposiciones que la ATRA requiere ahora que se ajuste permanentemente a la inflación anual es la exención aplicable del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones. Fijada en un nivel de 5 millones de dólares para 2011, la cantidad fue ajustada por el Congreso a la inflación a 5.120.000 dólares para 2012, 5.250.000 dólares para 2013, y ahora, automáticamente bajo la ATRA, a 5.340.000 dólares para 2014. Una elección de portabilidad conyugal puede ahora proteger eficazmente el doble de esa cantidad contra el impuesto sobre el patrimonio y las donaciones (10.680.000 dólares para 2014).

La mayoría de los ajustes se basan en el índice de precios al consumidor para todas las cifras de los consumidores urbanos de septiembre a agosto inmediatamente anteriores al año ajustado. Sin embargo, algunas cifras ajustadas a la inflación se calculan antes y otras después. Por ejemplo, las cantidades como los límites de depreciación de vehículos para 2014 no estarán disponibles hasta más adelante en 2013, mientras que la tasa estándar de kilometraje comercial (que actualmente está fijada en 56,5 centavos para 2013) no se espera que se calcule para 2014 y se publique hasta diciembre de 2013.

Wolters Kluwer, las proyecciones de CCH para otras cantidades indexadas se basan en los datos relevantes de inflación publicados el 17 de septiembre de 2013 por el Departamento de Trabajo de los Estados Unidos. El IRS normalmente publica los números oficiales en diciembre de cada año.

Wolters Kluwer, las proyecciones de los tramos de impuestos del CCH se proporcionan sólo con fines ilustrativos, y no deben utilizarse para las declaraciones de impuestos sobre la renta u otros fines relacionados con el impuesto federal sobre la renta hasta que sean confirmadas por el IRS a finales de este año.

Exenciones de AMT indexadas

Jones observó que la ATRA preveía ajustes anuales de inflación para las exenciones de la TMA. Anteriormente, el Congreso debía aumentar explícitamente las cantidades por ley cada vez que expirara el llamado «parche AMT».

Antes de ATRA, el Congreso se basaba en parches de AMT de uno o dos años para contabilizar la inflación de las cantidades inicialmente establecidas de 33.750 y 45.000 dólares, respectivamente. Sin embargo, la nueva ley establece montos básicos de exención de 78.750 dólares para declarantes conjuntos casados y cónyuges sobrevivientes, 50.600 dólares para contribuyentes solteros y 56.000 dólares para jefes de familia.

Wolters Kluwer, CCH proyecta que para 2014, la exención del AMT para los declarantes conjuntos casados y los cónyuges supervivientes se ajustará hasta 82.100 dólares, frente a 80.800 dólares en 2013. Para los solteros solteros, la exención de 2014 será de 52.800 dólares, frente a 51.900 dólares en 2013; y para los jefes de familia, la exención aumentará a 52.800 dólares, frente a 51.900 dólares en 2013.

Deducción estándar, aumento de la exención personal

Las cantidades de deducción estándar y de exención personal también están sujetas a indexación. Las proyecciones para 2014 indican que la tendencia continuará, con aumentos en todos los ámbitos. La deducción estándar para los contribuyentes solteros, los jefes de familia y las parejas casadas que presentan una declaración conjunta mostrará aumentos para 2014, de 100, 150 y 200 dólares, respectivamente.

La deducción estándar para los declarantes conjuntos, por ejemplo, aumentaría de 12.200 a 12.400 dólares en 2014. Cualquier aumento en la deducción estándar, por supuesto, puede producir una disminución de los impuestos al disminuir la renta imponible del contribuyente.

La deducción estándar adicional para quienes tengan sesenta y cinco años o más o sean ciegos se mantendrá en su nivel actual de 1.200 dólares en 2014 para las personas casadas y los cónyuges supervivientes debido al «redondeo», pero aumentará a 1.550 dólares para los solteros de sesenta y cinco años o más o ciegos. El monto de la exención personal aumenta por la inflación en 50 dólares, hasta 3.950 dólares en 2014 después de haber aumentado 100 dólares entre 2012 y 2013.

Los contribuyentes han tenido que perder durante muchos años una buena parte del valor de las exenciones personales y las deducciones detalladas cuando sus ingresos superan determinados niveles, que también se han ajustado a la inflación. A partir de 2010, estas «eliminaciones progresivas» desaparecieron del Código Fiscal, pero ATRA las reintrodujo en 2013 para ciertos contribuyentes de ingresos más altos. ATRA estableció montos base para los rangos de eliminación gradual, que representaban aumentos con respecto a sus niveles anteriores a 2010, incluso antes de los ajustes por inflación.

El rango de eliminación de las exenciones personales en 2014 comienza en 305.050 dólares para los declarantes conjuntos y 254.200 dólares para los declarantes individuales. Los mismos rangos de ingresos se aplican a la eliminación progresiva de las deducciones detalladas.

«Devolver la reducción de las deducciones detalladas y las exenciones personales para las personas con ingresos más altos expone más ingresos a la tasa más alta del 39,6 por ciento, por lo que se agrava la responsabilidad fiscal de este grupo. El factor de inflación proyectado que reduce esta reducción para el 2014 con respecto a los niveles del 2013 ayuda, aunque sólo sea un poco», dijo Jones.

Deducción de «Kiddie», Exención de impuestos de regalo

En general, los ajustes de la inflación se redondean al siguiente múltiplo inferior de 50 dólares, de modo que si el ajuste produce un aumento de menos de 50 dólares, no se produce ningún aumento. La deducción «infantil», utilizada en las declaraciones de los niños reclamados como dependientes en las declaraciones de sus padres, aumentó sólo seis veces en los años 2001 a 2013. La última vez que aumentó fue en el año fiscal 2013. Para 2014 la deducción se mantendrá en ese nivel de 1.000 dólares.

El Código sólo permite que la exención del impuesto sobre donaciones aumente cuando el ajuste por inflación produzca un aumento de 1.000 dólares o más. El último aumento ocurrió en 2013, cuando subió a 14.000 dólares. Permanece ahí para 2014.

Fuente: Wolters Kluwer, CCH