Un nuevo informe de investigación publicado el 9 de mayo de 2013, examina la participación de los auditores en los casos de informes financieros fraudulentos citados en las medidas de aplicación de la Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos (SEC) publicadas entre 1998 y 2010. Durante el período de trece años, hubo ochenta y siete sanciones contra auditores externos en investigaciones de fraude de la SEC que involucraban a empresas que cotizaban en bolsa. Aproximadamente 9.500 entidades presentan anualmente estados financieros a la SEC.
Un análisis de las supuestas deficiencias de los auditores en las investigaciones de fraude de la SEC: 1998 – 2010 pone de relieve los conocimientos de la profesión de auditoría en relación con los ochenta y siete casos de presuntas deficiencias de los auditores en relación con la presentación de informes financieros fraudulentos. El estudio señala que once de los ochenta y siete casos se referían a la presentación de informes fraudulentos en períodos de 2003 o posteriores, lo que representa los años posteriores a la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) en julio de 2002. Hay un desfase entre el momento en que se produjo una infracción y el momento en que la SEC da a conocer una medida de aplicación de la ley, por lo que el número de deficiencias está sujeto a cambios.
«La profesión de la auditoría, el CAQ, y nuestras firmas miembro han estado, y continúan estando, activamente comprometidas en los esfuerzos para mitigar la amenaza de fraude, por lo que encargamos este estudio», dijo la Directora Ejecutiva del Centro de Calidad de la Auditoría (CAQ), Cindy Fornelli. «Creo que es digno de mención el hecho de que las denuncias de la SEC sobre fraudes en la presentación de informes financieros son poco frecuentes, aunque graves, y que la gran mayoría no implican sanciones contra los auditores de las empresas públicas. Nuestra primera preocupación es la confianza de los inversores en la credibilidad de los mercados de capital. Es importante que los auditores de las empresas públicas y otros miembros de la cadena de suministro de información financiera asuman seriamente sus responsabilidades a este respecto y se comprometan a aprovechar las oportunidades de mejora».
Entre los ochenta y siete casos examinados, el tamaño de las empresas públicas involucradas era pequeño, con activos medianos e ingresos inferiores a 40 millones de dólares, y las empresas abarcan varias industrias. La profesión de auditoría de las empresas públicas encargó el estudio con el fin de dar una mirada crítica a los auditores y otras personas interesadas en mejorar la calidad de las auditorías y en la detección de declaraciones erróneas en los estados financieros debido al fraude.
En el estudio se identifican las cuestiones de causa fundamental relacionadas con las deficiencias de la auditoría en relación con los casos de presentación de informes financieros fraudulentos que citan al auditor y contiene varias ideas para mejorar la comprensión del proceso de auditoría y fortalecer la ejecución de los procedimientos realizados para reducir la incidencia de la presentación de informes financieros fraudulentos no detectados. En los últimos años, la CAQ y la profesión han realizado esfuerzos que abordan varias de las oportunidades de mejora identificadas en el estudio. Las principales deficiencias citadas por la Comisión de Valores y Bolsa se refieren a las pruebas de auditoría, la debida atención profesional, el escepticismo, las representaciones de la administración y el dictamen de la auditoría.
Las iniciativas y proyectos relacionados de la CAQ incluyen la financiación de investigaciones académicas sobre el escepticismo profesional y la disuasión y detección del fraude en la presentación de informes financieros; la publicación de 2010 Detención y detección del fraude en la presentación de informes financieros – Una plataforma de acción ; y la Colaboración contra el fraude – un importante y continuo esfuerzo combinado lanzado en 2010 por la CAQ, Financial Executives International, el Instituto de Auditores Internos y la Asociación Nacional de Directores Corporativos. Entre los principales recursos publicados por la Colaboración contra el Fraude para mejorar los esfuerzos de disuasión del fraude figuran el Estudio de caso de fabricación de Hollate , que examina un posible fraude material en una empresa ficticia para concienciar sobre los entornos en los que podría prosperar el fraude en la presentación de informes financieros; y la serie de seminarios web sobre el escepticismo, que destaca la importancia del escepticismo aplicado por los auditores externos, los ejecutivos financieros, los auditores internos y los miembros del comité de auditoría.
La investigación del nuevo informe fue compilada por los profesores Mark S. Beasley de la Universidad Estatal de Carolina del Norte, Joseph V. Carcello de la Universidad de Tennessee, Dana R. Hermanson de la Universidad Estatal de Kennesaw y Terry L. Neal de la Universidad de Tennessee. El CAQ encargó la investigación a los profesores porque ellos habían sido previamente autores del informe de investigación fundacional Informe Financiero Fraudulento: 1998 – 2007, An Analysis of US Public Companies , publicado por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) en mayo de 2010.
Fuente: Comunicado de prensa del Centro de Calidad de la Auditoría