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Se pide al IRS que aclare las reglas para el nuevo impuesto de Medicare

Por Ken Berry

Los críticos piden que el IRS aclare ciertas reglas relacionadas con el nuevo 3,8 por ciento de la sobretasa de Medicare sobre los ingresos netos de inversión (NII) que entra en vigor este año. Las regulaciones propuestas sobre la sobretasa fueron emitidas en diciembre, pero los defensores de los dueños de negocios y patrimonios – particularmente los negocios que operan como entidades de paso – han pedido al IRS que arroje más luz sobre varias áreas turbias. Las peticiones se hicieron en una audiencia pública sobre las normas propuestas el 2 de abril.

Se pide al IRS que aclare las reglas para el nuevo impuesto de Medicare
Se pide al IRS que aclare las reglas para el nuevo impuesto de Medicare

La nueva sobretasa de Medicare es uno de los principales componentes de recaudación de ingresos de la controvertida legislación sobre atención de la salud (a veces llamada “Obamacare”) promulgada en 2010 y confirmada por el Tribunal Supremo de los Estados Unidos en 2012. Según esta disposición, la sobretasa del 3,8% se aplica al menor de los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI) de un contribuyente que exceda los 200.000 dólares para los declarantes solteros y los 250.000 dólares para los declarantes conjuntos. Por ejemplo, un declarante individual con 150.000 dólares en el NII y un MAGI de 300.000 dólares en 2013 debe pagar una sobretasa de 3.800 dólares (el 3,8 por ciento de 100.000 dólares que exceda el nivel de MAGI de 200.000 dólares).

Este impuesto adicional se suma a la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. A partir de 2013, la tasa máxima para los declarantes solteros con ingresos imponibles de más de 400.000 dólares y los declarantes conjuntos con ingresos imponibles de más de 450.000 dólares aumenta del 35 por ciento al 39,6 por ciento, mientras que la tasa impositiva máxima sobre la ganancia de capital a largo plazo salta del 15 por ciento al 20 por ciento.

La sobretasa del 3,8% también puede aumentar la responsabilidad fiscal de los fideicomisos y patrimonios. Para estas entidades, la sobretasa aplica el menor de NII no distribuido o ingreso bruto ajustado (AGI) por encima del monto en dólares para el tramo superior del impuesto sobre la renta para fideicomisos y patrimonios ($1,950 en 2013).

Uno de los aspectos más críticos de la nueva sobretasa es lo que constituye, y lo que no constituye, el NII para el cálculo. Incluye los siguientes elementos, reducidos por las deducciones asignables a dichos ingresos:

  • Intereses, dividendos, rentas, regalías y anualidades;
  • Ingresos derivados de actividades pasivas;
  • Comercio de instrumentos financieros y productos básicos; y
  • Ganancias de capital netas derivadas de la enajenación de bienes (distintos de los bienes que se mantienen en un comercio o negocio activo).

Por el contrario, el NII no incluye los siguientes elementos:

  • Ingresos comerciales o empresariales activos;
  • Ganancia por la venta de un interés activo en una sociedad o corporación S;
  • Distribuciones de planes de jubilación calificados o IRA;
  • Ingresos de bonos municipales exentos de impuestos;
  • Rentas vitalicias no cualificadas con impuestos diferidos;
  • Ingresos que se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia; y
  • Ganancia de capital excluida en el límite estatutario para la venta de una residencia principal.

Tenga en cuenta que los elementos que se excluyen del NII de un contribuyente, como las distribuciones de un plan de jubilación calificado o IRA, sin embargo, aumentan el MAGI, lo que aún podría desencadenar o aumentar el pasivo para el 3,8 por ciento de la sobretasa.

Algunas de las “áreas grises” en las reglas propuestas implican ingresos por alquileres ganados por individuos o negocios e ingresos pagados por fideicomisos. Los abogados que representan a las entidades de traspaso en la audiencia pública afirman que las definiciones conflictivas del código fiscal dificultan la determinación de si están sujetas al impuesto. En el caso de las entidades de transferencia como las sociedades colectivas, las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada, los beneficios se transfieren a los socios, accionistas o miembros, que a su vez pagan impuestos sobre los ingresos. Estas entidades podrían enfrentarse a la responsabilidad de la nueva sobretasa.

Además, ciertos tipos de ingresos que no se tratan como NII pueden ser barridos bajo otras reglas. Por ejemplo, los ingresos por concepto de alquileres que están exentos en virtud de la excepción relativa a la actividad pasiva (véase supra) pueden tratarse como NII si los ingresos por concepto de alquileres no se derivan del curso ordinario de un comercio o una empresa. Otros defensores que representan a empresas que arriendan bienes a entidades conexas propusieron cambios en las reglas.

Sin duda, no hemos oído la última palabra sobre este tema. Parece probable que el IRS haga un ajuste de las reglas antes de emitir las regulaciones finales.

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