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Se busca retroalimentación para la propuesta de contabilidad de arrendamiento de la FASB/IASB

Por Jason Bramwell

Las personas y organizaciones interesadas tienen hasta el 13 de septiembre para ofrecer sus aportaciones sobre un proyecto de exposición revisado – Propuesta de actualización de las normas de contabilidad – Arrendamientos (Tema 842) – de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y la Junta Internacional de Normas de Contabilidad (IASB), que proponen varios cambios nuevos en las directrices para la contabilidad de los arrendamientos.

Se busca retroalimentación para la propuesta de contabilidad de arrendamiento de la FASB/IASB
Se busca retroalimentación para la propuesta de contabilidad de arrendamiento de la FASB/IASB

Un grupo que planea enviar una carta de comentarios a la FASB y a la IASB sobre los cambios propuestos es la Asociación de Financiación y Arrendamiento de Equipos (ELFA), con sede en Washington DC, una asociación comercial que representa a las empresas de servicios financieros y a los fabricantes.

Si bien la ELFA apoya el esfuerzo de la FASB y la IASB por establecer una norma de trabajo que se aplique a los activos y pasivos derivados de las transacciones de arrendamiento, la asociación tiene varias preocupaciones acerca de la nueva propuesta.

“El modelo de contabilidad de arrendamiento tal como se propone no dará lugar a una mejora significativa de la calidad o la fiabilidad de la información financiera, no describirá fielmente la economía de los arrendamientos de equipo, es excesivamente complejo e impondrá una carga de cumplimiento a los arrendatarios”, dijo el Presidente y Director General de la ELFA, William Sutton, en una declaración escrita.

“La financiación de arrendamientos es un medio crítico de formación de capital para las empresas estadounidenses a través de la adquisición e inversión en planes de capital y equipos y bienes raíces”, continuó. “La principal preocupación de la ELFA es que cualquier norma que sustituya a la SFAS No. 13 debe mejorar la claridad en la información financiera de estas transacciones sin una carga indebida para las empresas desde un punto de vista contable o financiero”.

Arrendamientos (Tema 842) tiene por objeto mejorar la calidad y la comparabilidad de los informes financieros proporcionando una mayor transparencia sobre el apalancamiento, los activos que una organización utiliza en sus operaciones y los riesgos a los que se expone al realizar operaciones de arrendamiento, declaró la FASB en un comunicado de prensa.

“La propuesta responde a la opinión generalizada de los inversores de que los arrendamientos son pasivos que deben figurar en el balance”, dijo el presidente de la FASB, Leslie Seidman, en una declaración escrita. “Las juntas revisaron la propuesta original para distinguir entre los diferentes tipos de arrendamientos para fines de la cuenta de resultados y el flujo de efectivo, en respuesta a la retroalimentación de las partes interesadas”.

La FASB y la IASB elaboraron la nueva propuesta después de examinar las respuestas de los interesados a su documento de debate, Arrendamientos: Opiniones preliminares , que se publicó en marzo de 2009, y la propuesta de actualización de las normas de contabilidad de la FASB, Arrendamientos (Tema 840) , que se publicó en agosto de 2010.

¿Qué cambios se están haciendo?

Las normas vigentes han sido criticadas por no satisfacer las necesidades de los usuarios de los estados financieros, ya que no siempre ofrecen una representación fiel de las operaciones de arrendamiento financiero.

Según la FASB, la mayoría de los contratos de arrendamiento no están actualmente registrados en el balance del arrendatario. Las cantidades involucradas pueden ser sustanciales. Además, los modelos de contabilidad existentes para los arrendamientos exigen que los arrendatarios y los arrendadores clasifiquen sus arrendamientos como arrendamientos de capital (como el arrendamiento de equipo durante casi toda su vida económica) o arrendamientos de explotación (como el arrendamiento de espacio de oficinas durante diez años) y que contabilicen esos arrendamientos de manera diferente.

En el caso de los arrendamientos con opción de compra, los arrendatarios reconocen los activos y pasivos de los arrendamientos en el balance. En el caso de los arrendamientos operativos, los arrendatarios no reconocen los activos y pasivos de arrendamiento en el balance, según la FASB.

Con arreglo a la nueva propuesta, los arrendatarios tendrían que reconocer el activo y el pasivo por los derechos y obligaciones de los arrendamientos de más de doce meses.

“Un arrendatario y un arrendador aclararían los arrendamientos sobre la base de si se espera que el arrendatario consuma más que una porción insignificante de los beneficios económicos incorporados en el activo subyacente”, declaró la FASB en el proyecto de exposición.

Esto difiere del proyecto de exposición de 2010, en el que se proponía que, al determinar la forma de contabilizar los arrendamientos, los arrendadores evaluarían si se transfieren al arrendatario importantes riesgos y beneficios asociados con el activo subyacente.

Para reflejar mejor la diferente economía de las transacciones de arrendamiento, la FASB y la IASB proponen un enfoque dual para el reconocimiento, la medición y la presentación de los gastos y los flujos de efectivo derivados de un arrendamiento. Con arreglo a la nueva propuesta, los arrendatarios informarían de un gasto de arrendamiento en línea recta en su cuenta de resultados para la mayoría de los arrendamientos inmobiliarios. En el caso de la mayoría de los demás arrendamientos, como los de equipo o vehículos, los arrendatarios informarían de la amortización del activo por separado de los intereses sobre el pasivo del arrendamiento, según la FASB.

Las juntas también proponen la presentación de información que permita a los inversores y otros usuarios de los estados financieros comprender la cuantía, el calendario y la incertidumbre de las corrientes de efectivo derivadas de los arrendamientos, y recomiendan cambios en la forma en que los arrendadores de equipo y vehículos contabilizan los arrendamientos que no figuran en el balance. Esos cambios proporcionarían una mayor transparencia sobre la exposición de esos arrendadores al riesgo crediticio y al riesgo de los activos, según la FASB.

“En la actualidad, los inversores deben hacer una conjetura fundamentada para determinar el apalancamiento oculto de los arrendamientos, utilizando declaraciones básicas en los estados financieros y aplicando múltiplos arbitrarios”, dijo el Presidente de la IASB, Hans Hoogervorst, en una declaración escrita. “Está claro que no es en el mejor interés de los inversores esperar que los analistas y otros adivinen los pasivos asociados con los arrendamientos. [Esta] propuesta irá una gran distancia hacia la mejora de la calidad y la comparabilidad de los informes financieros en esta área.”

Nigel Sleigh-Johnson, jefe de la facultad de información financiera del Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales (ICAEW), dijo en una declaración escrita que la norma de contabilidad de los arrendamientos tendrá en el futuro un gran impacto en muchas empresas de todo el mundo.

“El impacto será más notorio para las empresas con arrendamientos operativos para los principales activos”, añadió. “Es probable que las empresas de ciertos sectores – como el transporte marítimo, la industria aérea, la minería y la construcción – se vean más afectadas que otras, pero al incluir todos los arrendamientos de más de doce meses en el balance general puede significar que muchos tipos de empresas se enfrentarán a problemas de recopilación de datos”.

Comentarios alentados

Hay tres formas en que los individuos u organizaciones pueden comentar la propuesta antes del 13 de septiembre:

  1. Usando el formulario electrónico de retroalimentación disponible en el sitio web de la FASB.
  2. Enviando por correo electrónico una carta escrita, que debe incluir el número de referencia del expediente 2013-270.
  3. Enviando comentarios por escrito a: Director Técnico, Archivo de Referencia No. 2013-270, FASB, 401 Merritt 7, PO Box 5116, Norwalk, CT 06856-5116.

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