Por Ken Berry
George M. Cohan, el icónico vodevil y hombre de espectáculo, era conocido por escribir e interpretar canciones como I’m a Yankee Doodle Dandy y Give My Regards to Broadway . Pero su legado más perdurable se remonta a un caso del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ( Cohan v. Comm’r, 39 F.2d 540 (2d Cir. 1930 ). En la decisión histórica, se permitió a Cohan deducir ciertos gastos comerciales, aunque no tenía todos los recibos necesarios para respaldar sus reclamaciones.
La concesión por parte del Tribunal Fiscal de deducciones basadas en estimaciones ha llegado a conocerse como la «regla de Cohan». Se ha usado una y otra vez en los tribunales.
Último ejemplo: Un contribuyente era un contratista independiente que ayudaba a reubicar a las familias trasladando sus artículos domésticos, electrodomésticos y muebles. Era responsable de empacar los bienes, cargarlos en un camión, transportarlos al destino y luego descargarlos y desempacarlos.
Generalmente, el contribuyente contrató a otros trabajadores para ayudar con las tareas de mudanza. Los trabajadores, que variaban de un trabajo a otro, recibían de 10 a 15 dólares por hora. Normalmente, el pago de un trabajador no superaba los 600 dólares. Como a los trabajadores se les pagaba en efectivo, el único registro que el contribuyente llevaba era un diario.
Los registros del libro de registro eran irregulares, en el mejor de los casos, e inexactos, en el peor. No reflejaban ningún nombre o número de la Seguridad Social, ni el contribuyente emitió ningún Formulario 1099. Sin embargo, reclamó deducciones por costos laborales que van de $42,250 a $55,729 para los años fiscales 2006, 2007 y 2008.
Según la regla de Cohan, el tribunal puede aprobar las deducciones si está convencido de que se incurrió realmente en gastos, aunque los registros no estén a la altura. En este caso, el Tribunal Fiscal permitió deducciones anuales de aproximadamente 12.000 dólares basándose en las proporciones encontradas en el informe de BizMiner, una directriz independiente de la industria (Bauer, TC Memo 2012-156).
¡Mejor que nada!
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