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¿Sabe dónde está su casa de impuestos?

La ley de impuestos dice que puedes deducir tus gastos de viaje, incluyendo el transporte y el alojamiento, cuando estás fuera de casa por negocios. ¿Pero sabes dónde está tu “casa de impuestos”? En un nuevo caso, Brown, TC Memo 2019-30, 4/8/19 , el contribuyente alegó que estaba trabajando fuera de su casa en una asignación temporal, pero el Tribunal Fiscal negó la deducción.

A efectos fiscales, su casa suele estar en las proximidades de su principal lugar de trabajo, no en su residencia personal. Si no tiene un lugar de negocios permanente (por ejemplo, trabaja desde varios lugares para varios clientes), su residencia permanente puede ser tratada como su domicilio fiscal. Por lo tanto, si trabaja temporalmente en varios lugares diferentes, podrá deducir los gastos de viaje entre su residencia y esos lugares de trabajo.

¿Sabe dónde está su casa de impuestos?
¿Sabe dónde está su casa de impuestos?

Por lo general, una asignación temporal en un solo lugar es aquella que se espera que dure un año o menos y, de hecho, dura un año o menos. Sin embargo, si su asignación o trabajo es indefinido, el lugar de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo hogar fiscal. Una asignación o trabajo en un solo lugar se considera indefinido si se espera de manera realista que dure más de un año, ya sea que en realidad dure más que eso.

En el nuevo caso, un contribuyente, que reside permanentemente en un suburbio de Atlanta, Georgia, trabajó como consultor de negocios para numerosos clientes para su negocio de conserjería de directores financieros. Muchos de los clientes del contribuyente le exigían estar en sus locales comerciales cuando usaban sus servicios.

En 2012, el contribuyente firmó un contrato de tres años con una empresa de Nueva Jersey. Se le exigió que trabajara en la sede de Nueva Jersey cuatro días a la semana (de lunes a jueves). Como resultado, el contribuyente viajaba de ida y vuelta de su residencia semanalmente. Según los términos del acuerdo, el contribuyente fue reembolsado por ciertos gastos, pero no por los de viaje.

En los dos ejercicios fiscales en cuestión (2012 y 2013), el empleo en Nueva Jersey fue la única fuente de ingresos del contribuyente. El IRS negó la deducción de los gastos de viaje reclamada por el contribuyente para estos dos años. Finalmente, el caso fue a los tribunales.

Fin del camino: El Tribunal Fiscal determinó que la ubicación de Nueva Jersey era el lugar de negocios habitual del contribuyente. Pasó algún tiempo trabajando en asuntos administrativos en su residencia en Georgia, pero la mayoría del trabajo se realizó durante sus cuatro días en el local de Nueva Jersey. Aunque el contrato pudo haber sido rescindido, como argumentó el contribuyente, no se trataba de una asignación temporal que pudiera durar menos de un año. Por consiguiente, el Tribunal Fiscal no permitió la deducción de los gastos de viaje.

Para empeorar aún más las cosas para este contribuyente, el Tribunal Fiscal añadió una sanción relacionada con la exactitud a la deficiencia fiscal. Señaló que el contribuyente era un contador público con una maestría en finanzas y preparaba sus propias declaraciones de impuestos. Sus antecedentes y experiencia deberían haberle disuadido de declarar los gastos de viaje como una deducción.

Recordatorio: El IRS a menudo desafía las cancelaciones de gastos de viaje que parecen cruzar los límites de la ley de impuestos. Asegúrense de que sus clientes estén preparados para apoyar su posición.

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