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¿Qué tipo de reducciones de impuestos para empresas hay en la Ley CARES?

El nuevo paquete de estímulo aprobado por el Congreso en respuesta a la pandemia COVID-19 -la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (CARES)- hace mucho más que proporcionar mayores beneficios de desempleo y otras formas de apoyo financiero. En la segunda parte de este artículo de dos partes, explicaremos brevemente algunas de las disposiciones fiscales clave que afectan a las empresas.

La Ley CARES proporciona una amplia gama de beneficios fiscales para las empresas, que van desde créditos para retener a los trabajadores hasta retrasos en el pago de los impuestos sobre la nómina y reglas mejoradas para reclamar las pérdidas de las empresas. Aquí hay algunos de los puntos más destacados que usted y sus clientes comerciales deben tener en cuenta.

¿Qué tipo de reducciones de impuestos para empresas hay en la Ley CARES?
¿Qué tipo de reducciones de impuestos para empresas hay en la Ley CARES?

Créditos de retención del empleador : Similar al crédito por licencias familiares y médicas autorizado por la Ley de Recortes Fiscales y Empleo (TCJA), la Ley CARES ofrece un crédito contra los impuestos sobre la nómina por los salarios pagados a los empleados en 2020. El crédito está disponible para las empresas que se ven obligadas a cerrar o suspender sus operaciones debido al brote de COVID-19. Un negocio con ingresos brutos reducidos por debajo del 50 por ciento de un trimestre comparable también califica.

Este crédito reembolsable es igual al 50 por ciento de los primeros 10.000 dólares de salarios calificados pagados a un empleado durante el año. Se aplica hasta el último trimestre de este año que termina el 31 de diciembre de 2020. Nota: Un empleador no puede reclamar tanto el crédito de retención del empleado como el crédito por licencia familiar y médica por los mismos salarios.

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Retraso del impuesto sobre la nómina : La Ley CARES también permite a las empresas afectadas por el brote de COVID-19 aplazar los impuestos sobre la nómina que normalmente deberían pagarse en 2020. Esto se aplica a la parte del empleador del 6,2 por ciento del componente de impuestos de la Seguridad Social. Específicamente, un negocio puede elegir pagar el 50 por ciento de la cantidad requerida para el 31 de diciembre de 2021 y el 50 por ciento restante para el 31 de diciembre de 2022.

Una pausa de aplazamiento similar se aplica a las personas que trabajan por cuenta propia. Pueden aplazar el 50 por ciento del impuesto de autoempleo que debe pagarse pagando el 25 por ciento para el 31 de diciembre de 2021 y el 25 por ciento para el 31 de diciembre de 2022.

Propiedad de mejora calificada : Curiosamente, la nueva ley resuelve un fallo técnico en el TCJA. El Congreso tenía la intención de que las propiedades de mejora calificadas puestas en servicio después de 2017 calificaran para un período de recuperación de la depreciación de 15 años. Esto habría hecho que la propiedad fuera elegible para una “depreciación de bonificación” favorable. Pero el lenguaje de la ley no incluía esta reducción de impuestos.

Ahora el TCJA extiende la depreciación de la prima a la propiedad de mejora calificada, como los legisladores originalmente pretendían. La reducción de impuestos es retroactiva al 1 de enero de 2018, por lo que algunos negocios pueden querer presentar una declaración enmendada de 2018.

Pérdidas netas de explotación: Antes del TCJA, las pérdidas netas de explotación (NOL) podían arrastrarse durante dos años y después arrastrarse durante 20 años. En general, el TCJA derogó la norma de arrastre, pero permitió que las NOL se arrastraran indefinidamente sobre la base de un límite del 80% de la renta imponible.

Bajo la Ley CARES, las reglas para los NOLs vuelven a la ley pre-TCJA. En otras palabras, las pérdidas pueden retroceder dos años y compensar el 100 por ciento de los ingresos actuales en adelante.

Pérdidas comerciales excesivas : La TCJA limitó las pérdidas comerciales reclamadas por los contribuyentes que no son sociedades anónimas a 250.000 dólares para los declarantes solteros y 500.000 dólares para los declarantes conjuntos para el período de 2018 a 2025. Cualquier exceso se trató como un NOL que tuvo que ser trasladado. Estas normas se aplicaban a los propietarios únicos y a determinados propietarios de entidades de traspaso.

La Ley CARES elimina los límites para el 2020. Actualmente, las reglas del TCJA todavía se aplican a los años fiscales que comienzan después de 2020 y antes de 2026.

Interés comercial : Bajo la TCJA, la deducción por el interés comercial neto anual generalmente no puede exceder el 30 por ciento de la renta imponible ajustada (ATI). Sin embargo, hay una excepción para una pequeña empresa calificada.Ahora una disposición de la Ley CARES aumenta el límite al 50 por ciento de ATI.*

*Nota: El cambio anterior sólo es efectivo para los años fiscales 2019 y 2020.

Contribuciones benéficas : Normalmente, las deducciones por contribuciones benéficas de las corporaciones se limitan al 10 por ciento del AGI. Para fomentar las donaciones en el sector empresarial, la Ley CARES aumenta el umbral al 25 por ciento del AGI para 2020. Además, las donaciones de inventarios de alimentos por parte de las empresas se limitan actualmente al 15% de la superficie agrícola. La nueva ley eleva este límite al 25% de la IAG para 2020.

Pensamientos finales

Por supuesto, la Ley CARES incluye varias otras formas de asistencia financiera para el sector empresarial, como el Programa de Protección de Cheques de Pago, el alivio de la deuda de la Administración de Pequeñas Empresas (SBA), los préstamos puente expresos de la SBA y la ampliación de las prestaciones por desempleo, por nombrar sólo algunos de los puntos clave. Ayude a sus clientes afectados por el virus COVID-19 a maximizar los beneficios fiscales y financieros disponibles para ellos en este momento de necesidad.

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