El artículo 280E se refiere a los negocios que venden las llamadas «sustancias controladas», según la definición del gobierno federal. En este post, discutiremos el impacto de la Sección 280E del IRC en los negocios que venden cannabis recreativo y luego repasaremos una técnica que estos negocios pueden usar para colocarse en una posición más favorable.
Como veremos, con un poco de maniobra empresarial, estos negocios pueden disminuir gran parte del impacto financiero negativo del artículo 280E.
Fundamentos de la Sección 280E del IRC
Como se ha mencionado, la sección 280E se refiere a los negocios que generan ingresos por la venta de sustancias sometidas a fiscalización federal. Concretamente, el artículo 280E prohíbe a esas empresas que efectúen deducciones por los gastos ordinarios de la empresa que se derivan de la generación de ingresos por la venta de sustancias controladas.
Únete a nuestra lista de correo
Introduzca su dirección de correo electrónico para suscribirse a nuestro boletín de noticias y recibir lo mejor de AccountingWEB cada semana. Introduzca su dirección de correo electrónico *Entre la dirección de correo electrónicoInscríbase
Es importante señalar que el artículo 280E no prohíbe a estas empresas restar el costo de los bienes vendidos (COGS) al calcular los ingresos imponibles. Pero los negocios que venden sustancias controladas tienen prohibido hacer deducciones por cualquier otro gasto aparte del COGS. Dado que el cannabis sigue siendo una sustancia controlada a nivel federal, los minoristas de cannabis deben cumplir las restricciones de la sección 280E.
La sección 280E puede producir grandes facturas de impuestos
Debido a que los minoristas de cannabis y otros negocios que venden sustancias controladas deben cumplir con la sección 280E, estos negocios pueden terminar con facturas de impuestos inusualmente altas. En muchos casos, los negocios dependen de tomar deducciones por gastos comerciales ordinarios para obtener ganancias.
Cuando se impone el artículo 280E, los negocios de cannabis terminan pagando impuestos sobre los ingresos que no son «reales» o «verdaderos» ingresos porque no se han tenido en cuenta los gastos ordinarios. Consideremos un escenario común: un negocio de cannabis tiene ingresos totales o brutos de 1 millón de dólares, COGS de 250.000 dólares, y gastos ordinarios de negocios de 350.000 dólares.
Cuando este negocio pague impuestos bajo la Sección 280E, será gravado con un ingreso de 750.000 dólares, en lugar de 400.000 dólares. Si la empresa paga impuestos sobre 200.000 dólares en base a un ingreso gravable de 750.000 dólares, esta empresa tendría una tasa de impuestos efectiva del 50 por ciento, ¡porque su «verdadero» ingreso es sólo de 400.000 dólares! Estos altos impuestos pueden corroer rápidamente el margen de beneficios de un negocio.
Estructuración empresarial en torno a la sección 280E
Hasta que se enmiende o elimine la Sección 280E, ¿cómo pueden los minoristas del cannabis colocarse en una mejor situación financiera sin dejar de cumplir plenamente con esta sección? Afortunadamente, si los negocios de cannabis dividen su negocio en dos entidades separadas, pueden sortear la Sección 280E sin violarla.
Así es como funciona esta estrategia: el minorista de cannabis crea dos negocios separados (es decir, dos sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, etc.), y cada una de estas dos entidades comerciales desempeñará una función diferente. Una entidad comercial generará ingresos por la venta de productos de cannabis, y luego la otra entidad comercial desempeñará todas las demás funciones (es decir, mantenimiento, almacenamiento, comercialización y publicidad, otras mercancías, gestión de edificios, etc.).
La entidad que realmente venda los productos de cannabis cumplirá directamente con la Sección 280E y tomará la deducción del COGS. La otra entidad estará fuera del ámbito de la Sección 280E y tomará todas las deducciones por gastos comerciales ordinarios.
Esta maniobra requerirá un poco de dinero para realizarla, es decir, honorarios legales, honorarios de asesoramiento, otros gastos de instalación, etc. – pero, dado el impacto de la Sección 280E, las empresas que utilicen esta estrategia verán un gran beneficio neto. En realidad, esta estrategia ha sido aprobada expresamente por los tribunales. En el caso CHAMP c. Comisionado , el tribunal confirmó la aplicación de esta estrategia por parte de una empresa de cannabis.
Esta decisión fue luego apoyada expresamente en otro caso, Canna Care c. Comisionado . Al aplicar esta estrategia, es imperativo que la empresa mantenga una contabilidad impecable, de lo contrario se puede argumentar que en realidad se trata de una sola empresa y no de dos empresas separadas.
Los comerciantes de cannabis deben obtener asesoramiento jurídico competente y un contador competente cuando intentan esta estrategia. Pero, de nuevo, los beneficios de esta estrategia superarán con creces los costos de contratar profesionales competentes.
Artículos relacionados
¿Hay alguna forma de evitar la sección 280E?
Sobre el cannabis y el crédito fiscal para I+D