El debate sobre la reforma fiscal está a la par con el de la salud y ahora el Presidente Trump y el GOP tienen la oportunidad de impulsar su versión de la reforma fiscal.
Como sabrán, a principios de esta semana, el Presidente Trump y los «6 grandes» líderes republicanos anunciaron su tan esperado plan de impuestos. En él, establecieron los siguientes objetivos para la propuesta:
- Desgravación fiscal para las familias de clase media
- Se ha añadido simplicidad, lo que resulta en una presentación del «tamaño de una postal» para la mayoría de los americanos
- Desgravación fiscal para las empresas, en particular para las pequeñas empresas
- El cierre de las desgravaciones fiscales de interés especial y las lagunas jurídicas
Los cambios propuestos se clasifican claramente en tres categorías. Aquí está lo que son, así como una idea de lo que hay que hacer al respecto ahora:
1. Cambios en los impuestos individuales
Los siete tipos impositivos que se aplican actualmente a los ingresos ordinarios -que oscilan entre el 10% y el 39,6%- se consolidarían en tres tramos: 12%, 25% y 35%. Sin embargo, no se dieron detalles sobre los niveles de ingresos en los que cada tramo comenzaría y terminaría.
Además, el marco se reservó la posibilidad de que un cuarto soporte – una tasa superior al 35% – pudiera ser añadido más tarde.
La deducción estándar – que actualmente es de 6.350 dólares/ 12.700 dólares (solteros/casados que presentan una declaración conjunta), sería casi el doble, a 12.000 dólares/ 24.000 dólares. Se eliminarían todas las deducciones detalladas, salvo las deducciones por intereses hipotecarios y contribuciones caritativas. La combinación de una deducción estándar más elevada y la eliminación de las deducciones detalladas haría que aproximadamente 27 millones más de contribuyentes reclamaran la deducción estándar en comparación con la ley actual.
Se eliminarían las exenciones personales , es decir, la deducción de 4.050 dólares a la que tiene derecho cada contribuyente para sí mismo, su cónyuge y sus familiares a cargo. El marco disponía que esas deducciones perdidas se trasladarían, al menos en parte, a un crédito tributario adicional por hijos, aunque sólo 1.000 dólares del crédito seguirían siendo reembolsables, como ocurre en la legislación actual. Además, se promulgaría un nuevo crédito no reembolsable de 500 dólares para los dependientes que no sean niños, como un padre o una madre de edad avanzada.
Por último, se eliminaría el impuesto mínimo alternativo, el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto por salto de generación.
¿Qué hacer ahora?
Si el marco se convierte en ley en 2018, los contribuyentes no recibirán ningún beneficio fiscal por los gastos médicos, los gastos no reembolsados de los empleados y los bienes inmuebles, los bienes personales y los impuestos sobre la renta estatales y locales. Como resultado, en la medida de lo posible, los contribuyentes deben considerar seriamente la posibilidad de acelerar esos gastos en 2017.
Además, si bien no se han previsto los nuevos tramos, es probable que en 2018 los ingresos ordinarios se graven a un tipo inferior al de 2017. En consecuencia, los contribuyentes deberían aplazar el reconocimiento de los ingresos -como la percepción de una bonificación- hasta 2018 siempre que sea posible.
2. Cambios en los impuestos de las empresas
El marco reduciría la tasa del impuesto de sociedades del 35% al 20%. Los ingresos de las sociedades anónimas, las sociedades colectivas y las empresas individuales, que no se gravan a nivel empresarial sino a nivel de propietario individual, donde las tasas actuales llegan al 39,6%, se gravarían con una tasa unificada del 25%.
El Secretario del Tesoro, Steven Mnuchin, ha sugerido que el tipo de interés del 25% no se aplicará a los ingresos de las empresas de servicios (es decir, contables, abogados y consultores). Además, cualquier salario que se pague al propietario de un negocio seguirá estando sujeto a las tasas de ingresos ordinarios de hasta el 35%, lo que significa que habrá una tremenda motivación para que los contribuyentes renuncien a la compensación a favor de una mayor participación en los beneficios del negocio. Esto probablemente presentará desafíos de aplicación para el IRS.
Por lo menos durante los próximos cinco años, se permitiría a las empresas deducir el costo total de cualquier mejora de capital. Sin embargo, como contrapartida, el marco limitaría – de una manera aún no descrita – la deducibilidad de los intereses netos de las empresas.
Por último, dado que las tasas de las empresas y negocios disminuirían sustancialmente, se eliminaría la deducción por fabricación de la Sección 199.
¿Qué hacer ahora?
El Director del Consejo Económico Nacional, Gary Cohn, declaró su deseo de aplicar la totalidad de los gastos con carácter retroactivo hasta el 27 de septiembre de 2017. Si bien no hay certeza de que esto se lleve a cabo, los contribuyentes pueden considerar la posibilidad de acelerar los grandes gastos de capital en los últimos meses de este año con la promesa de una deducción inmediata ilimitada y la capacidad de compensar los ingresos que, con toda probabilidad, serán gravados a una tasa más alta en 2017 que en 2018.
3. Cambios en los impuestos internacionales
El marco impondría un impuesto único -a una tasa aún no especificada- sobre los 2,5 billones de dólares de beneficios obtenidos en el extranjero por las filiales extranjeras de las empresas estadounidenses. El régimen tributario internacional sufriría entonces un cambio fundamental, pasando del actual «sistema de aplazamiento», en el que una empresa estadounidense paga un impuesto estadounidense cuando las ganancias de una filial extranjera se repatrían a los Estados Unidos, a un «sistema territorial», en el que los ingresos de una filial extranjera sólo se gravarán en la jurisdicción extranjera; cuando los ingresos se repatríen posteriormente a los Estados Unidos, no estarán sujetos al impuesto estadounidense.
¿Qué hacer ahora?
Las empresas multinacionales deben examinar su estructura empresarial para determinar si se deben hacer cambios para maximizar los beneficios derivados del cambio a un sistema territorial.
Pensamientos finales
En resumen, el lanzamiento de esta semana es exactamente lo que se llamó: un marco y nada más. Se darán más detalles a medida que la legislación más formal se afiance. Los asesores fiscales deberían seguir de cerca estos cambios para implementar de la manera más efectiva la planificación de fin de año de 2017.
Ver también:
Un desglose del marco de la reforma fiscal