Debido a que tantas empresas tienen clientes en California, Nueva York y Texas, sus nuevas políticas de impuestos sobre las ventas publican la sentencia del Tribunal Supremo South Dakota v. Wayfair Inc. puede afectar a sus clientes minoristas.
A continuación resumimos los nuevos requisitos de recaudación de impuestos de venta y uso en estos tres «perros grandes» para ayudar a ponerte al día.
California
California comenzó a exigir a los minoristas de las zonas remotas que recaudaran y remitieran el impuesto sobre el uso en abril de 2019. Esto tuvo un gran impacto en los negocios: El estado tiene el mercado más grande de los Estados Unidos y la quinta economía más grande del mundo.
Desafortunadamente, para los negocios que trataban de cumplir con la nueva política, los cambios fueron implementados a trompicones. Aquí está la línea de tiempo de los acontecimientos en pocas palabras:
- Otoño 2018 : El Departamento de Administración de Impuestos y Tasas de California (CDTFA) propone una regla de nexo económico para los vendedores de fuera del estado. Al igual que la ley de Dakota del Sur que desencadenó el caso Dakota del Sur contra Wayfair, Inc., proporcionaría una excepción para los vendedores con menos de 100.000 dólares en ventas o 200 transacciones en el estado en el año calendario actual o anterior. La norma propuesta también exige que los vendedores del estado recauden y remitan el impuesto de uso local en los distritos en que superen el umbral de 100.000 dólares en ventas o 200 transacciones.
- Diciembre 2018 : El CDTFA decide hacer cumplir el nexo económico con una excepción de 100.000 dólares en ventas o 200 transacciones de pequeños vendedores a partir del 1 de abril de 2019. En la misma fecha, los vendedores estatales tendrían que empezar a recaudar el impuesto de uso de distrito en las jurisdicciones en las que tienen nexo económico.
- 1 de abril de 2019 : La regla del nexo económico del CDTFA entra en vigor para los vendedores dentro y fuera del estado.
- 25 de abril de 2019 : La Asamblea de California promulga el Proyecto de Ley 147, que eleva el umbral del nexo económico para los vendedores fuera del estado a 500.000 dólares, elimina el umbral de transacción y elimina el nexo económico local para los vendedores dentro del estado. Se exige a las empresas del estado que recauden todos los impuestos de distrito aplicables si sus ventas en California superan el umbral de 500.000 dólares. Los cambios entran en vigor con carácter retroactivo, el 1 de abril de 2019.
- 26 de junio de 2019 : La promulgación del proyecto de ley 92 del Senado especifica que el requisito de recaudación de impuestos por uso de distrito entra en vigor el 25 de abril de 2019, en lugar del 1 de abril de 2019. Sin embargo, el SB 92 no cambia la fecha de entrada en vigor del requisito de recaudación de impuestos de uso estatal, que sigue siendo el 1 de abril de 2019.
- 1 de octubre de 2019 : Entran en vigor nuevos requisitos de recaudación para los facilitadores del mercado. Los facilitadores de mercados dentro del estado y los facilitadores de mercados fuera del estado que cumplan con el umbral de nexo económico de 500.000 dólares deben recaudar y remitir el impuesto sobre todas las ventas realizadas en California, incluidas las ventas a terceros.
Ha sido un paseo salvaje para las empresas que hacen negocios en California. Afortunadamente, las cosas parecen haberse calmado ahora.
Nueva York
Nueva York también tuvo un comienzo un poco rocoso con el nexo económico. En enero de 2019, el Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York anunció que la decisión de Wayfair le permitía hacer cumplir «ciertas disposiciones existentes» de la ley «inmediatamente». Estas disposiciones habían estado en los libros durante décadas, recordó, pero no se podían hacer cumplir hasta que la Corte Suprema anulara la regla de la presencia física.
La notificación de enero, N-19-01, establece que una empresa sin presencia física en el Estado de Nueva York pero con más de 300.000 dólares en ventas y más de 100 transacciones de venta de bienes personales tangibles para su entrega en el estado en los cuatro trimestres inmediatamente anteriores del impuesto sobre las ventas, debe registrarse como vendedor de impuestos sobre las ventas y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas estatal y local aplicable. Se aconseja a cualquier empresa no registrada que cumpla con este umbral que se registre «ahora».
Inicialmente, el departamento no proporcionó ninguna fecha de entrada en vigor, salvo el bastante críptico «inmediatamente». Posteriormente publicó las preguntas frecuentes relacionadas con los requisitos de registro de las empresas sin presencia física en el Estado de Nueva York, que confirmaron que la disposición por la que se exigía a los vendedores a distancia que recaudaran y remitieran el impuesto sobre las ventas «entró en vigor el 21 de junio de 2018, fecha de la decisión del Tribunal Supremo de los Estados Unidos en el caso Wayfair».
En esto, Nueva York es un lugar atípico. Todos los demás estados que han adoptado el nexo económico lo han hecho sobre una base prospectiva, dando a las empresas tiempo – si no siempre mucho tiempo – para prepararse para las nuevas obligaciones de cobro. Por supuesto, los mejores planes establecidos… (ver California, arriba).
Otra irregularidad en el impuesto de Nueva York sobre las ventas a distancia se produjo en junio de 2019, cuando los legisladores de Nueva York decidieron aumentar el umbral del nexo económico. El proyecto de ley 6615 del Senado cambió la excepción de los pequeños vendedores de 300.000 dólares en ventas y 100 transacciones a 500.000 dólares en ventas y 100 transacciones.
Sin embargo, no encontrará la cifra de 500.000 dólares que aparece en el sitio web del Departamento de Impuestos y Finanzas. Los avisos publicados antes de la promulgación de la ley SB 6615 no han sido actualizados, y no se han publicado orientaciones adicionales. Tenemos confirmación verbal del departamento de que el umbral es, de hecho, de 500.000 dólares y 100 transacciones. Alguien se encargará de que el resto del mundo lo sepa con el tiempo.
Al igual que California, Nueva York adoptó una política que exige a los proveedores del mercado que recauden y remitan a Nueva York el impuesto sobre las ventas de terceros. Entró en vigor el 1 de junio de 2019 y se aplica a los mercados con nexo físico en el estado, así como a los mercados remotos con una obligación de nexo económico.
Texas
Segundo en población después de California, Texas es un enorme mercado para muchos negocios. Afortunadamente, para las empresas, se facilitó el establecimiento de un impuesto sobre las ventas a distancia.
Poco después de que la Corte Suprema dictaminara sobre Wayfair, el Contralor de Cuentas Públicas de Texas, Glenn Hegar, dijo que su departamento estaba trabajando para implementar los principios de la decisión: «Nos aseguraremos de hacer esto con cuidado, deliberadamente y con amplia aportación del público, la Legislatura y la comunidad empresarial».
Eso es exactamente lo que pasó. El contralor anunció en diciembre de 2018 que haría cumplir el nexo económico a partir del 1 de octubre de 2019, y así lo hizo. Los vendedores remotos están obligados a cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas de Texas si tienen más de 500.000 dólares en ventas de productos y servicios gravables y exentos en el Estado de la Estrella Solitaria. El umbral se aplica a los 12 meses anteriores, con los 12 meses iniciales del calendario que van desde el 1 de julio de 2018 hasta el 30 de junio de 2019.
Al igual que en California, Nueva York y muchos otros estados, los facilitadores del mercado están obligados a recaudar y remitir los impuestos en nombre de terceros vendedores en Texas. Esta obligación también entró en vigor el 1 de octubre de 2019 y se aplica a los facilitadores de mercados estatales y a los mercados remotos que cumplan con el umbral de nexo económico de 500.000 dólares.
Para aliviar aún más la carga de la recaudación para los vendedores remotos, Texas creó una tasa impositiva opcional de uso local único: Los vendedores remotos pueden solicitar el cobro de una única tasa de impuestos locales en todas las transacciones de Texas, en lugar de la tasa real vigente en cada lugar. Dado que hay aproximadamente 1.500 jurisdicciones fiscales diferentes en Texas, cada una con su propia tasa, esta opción podría ser sumamente útil para las empresas con clientes en todo el estado.
Para el período comprendido entre el 1 de octubre de 2019 y el 31 de diciembre de 2019, la tasa única de impuestos locales es del 1,75 por ciento y la tasa combinada es del 8 por ciento. El contralor anunciará la tasa única de impuestos de uso local para 2020 antes de finales de 2019.
Texas también aplica el nexo económico al impuesto de franquicia. En esto, Texas es el atípico, pero también puede ser un precursor. Hawai aplicará una norma de nexo económico para el impuesto sobre la renta para los años fiscales posteriores al 31 de diciembre de 2019, y Pensilvania anunció recientemente que exigiría a las empresas de zonas remotas que pagaran el impuesto sobre la renta neta de las empresas a partir del 1 de enero de 2020.
Esto es mucho para digerir, y no hemos tocado los otros 40 estados (más Washington, D.C.) que adoptaron el nexo económico del impuesto sobre las ventas a raíz de Wayfair.
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