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¿Qué hay de nuevo en los formularios 1120, 1120S y 1065 del 2016?

El IRS ha emitido las versiones finales del 2016 Formulario 1120, US Corporation Income Tax Return ; Formulario 1120S, US Income Tax Return for an S Corporation ; Formulario 1065, US Return of Partnership Income ; y las instrucciones para esos formularios.

En este artículo, resumimos cómo se modificaron esos formularios e instrucciones con respecto a sus homólogos de 2015.

¿Qué hay de nuevo en los formularios 1120, 1120S y 1065 del 2016?
¿Qué hay de nuevo en los formularios 1120, 1120S y 1065 del 2016?

Formulario 1120

1. Nueva pregunta relativa a la presentación de los formularios 1042 y 1042- S. El formulario 1120 Anexo K, que se titula “Otra información”, tiene una nueva pregunta -la pregunta 19- que pregunta si la sociedad realizó pagos que la obliguen a presentar los formularios 1042 y 1042-S en virtud del capítulo 3 ó 4 del Código de Rentas Internas.

En general, un agente de retención debe presentar una declaración informativa en el Formulario 1042-S, Foreign Person$0027s US Source Income Subject to Withholding , para informar sobre los montos pagados a personas extranjeras que son declarables en virtud del Capítulo 3 y el Capítulo 4 del Subtítulo A del Código. Y los agentes de retención deben presentar una declaración de retención, el Formulario 1042, Annual Withholding Tax Return for US Source Income of Foreign Persons .

2. Información presentada por entidades nacionales especificadas. A partir de 2016, las sociedades nacionales constituidas o aprovechadas con el fin de poseer -directa o indirectamente- determinados activos financieros extranjeros deberán adjuntar a su declaración de impuestos sobre la renta de cualquier año en que el valor agregado de todos esos activos sea superior a 50.000 dólares en el último día del año fiscal o a 75.000 dólares en cualquier momento del año fiscal.

“Los activos financieros extranjeros especificados” son:

  • Cuentas de depósito o custodia en instituciones financieras extranjeras.
  • En la medida en que no se mantengan en una cuenta en una institución financiera, acciones o valores emitidos por personas extranjeras, cualquier otro instrumento financiero o contrato de inversión que sea emitido por o tenga una contraparte que no sea una persona de los Estados Unidos, y cualquier interés en una entidad extranjera.

El formulario que se utilizará para esta presentación es el Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados .

Una sociedad nacional que deba presentar el Formulario 8938 con su Formulario 1120 para el año fiscal debe marcar “Sí” en el Formulario 1120, Anexo N, Operaciones en el extranjero de las sociedades estadounidenses , Pregunta 8, y también incluir ese formulario con su Formulario 1120.

3. Impuesto alternativo para las empresas con ganancias de madera calificadas. Para los años fiscales que comienzan en 2016, si una corporación tiene tanto ganancias de capital netas como ganancias madereras calificadas (según se define en la Sección 1201(b)(2) del Código), se puede aplicar un impuesto alternativo del 23,8 por ciento a la parte de la renta imponible de la corporación atribuible a la ganancia maderera calificada (o, si es menor, a la ganancia de capital neta de la corporación para el año fiscal).

El impuesto figura en el Anexo D (Formulario 1120), Parte IV, y está registrado en el Formulario 1120, Anexo J, Línea 2.

4. Suspensión de la limitación del 10 por ciento en ciertas Corporaciones Nativas. En años anteriores, los agricultores y ganaderos calificados (según se define en el artículo 170(b)(1)(E)(v)) que no tienen acciones cotizadas en bolsa podían deducir las contribuciones de las propiedades de conservación calificadas sin tener en cuenta el límite general del 10 por ciento de las contribuciones caritativas. Esa norma sigue aplicándose en 2016 y se ha ampliado para que se aplique también a las Corporaciones Nativas (según se define en la Sección 170(b)(2)(C)(iii)) que aportan propiedades que eran tierras cedidas en virtud de la Ley de resolución de reclamaciones de los nativos de Alaska.

El monto total de la contribución reclamada para la propiedad de conservación calificada no puede exceder el 100 por ciento del exceso de los ingresos gravables de la corporación sobre todas las demás contribuciones caritativas permitidas.

5. Cambios en la fecha de vencimiento para la presentación de declaraciones corporativas. Históricamente, las empresas nacionales tenían que presentar sus declaraciones antes del día 15 del tercer mes después del final del año fiscal; por lo tanto, las que tenían un año natural tenían que presentar sus declaraciones antes del 15 de marzo del año siguiente.

Sin embargo, como resultado de la legislación de 2015, para los años fiscales que comienzan después de 2015, la fecha límite para presentar las declaraciones de la sociedad generalmente es el día 15 del cuarto mes después del final del año fiscal de la sociedad. Bajo la excepción de esta regla, una corporación con un año fiscal que termine el 30 de junio debe presentar su declaración antes del día 15 del tercer mes después del final de su año fiscal.

Formulario 1120S

1. Contribuciones al inventario de alimentos. Las sociedades anónimas deben proporcionar cierta información en una declaración adjunta al Anexo K-1, incluida la participación proporcional del accionista en el monto de las contribuciones caritativas en virtud del artículo 170 e) 3) para el inventario de alimentos calificados que se donaron a organizaciones caritativas para el cuidado de los enfermos, los necesitados y los lactantes.

La contribución caritativa para el inventario de alimentos donados es la menor de las dos:

  • La base de los alimentos donados más la mitad de la apreciación (ganancia si los alimentos donados se vendieron a un valor justo de mercado en la fecha de la donación); o
  • El doble de la base de los alimentos donados.

Para los ejercicios fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2015, una corporación que no contabiliza los inventarios y no está obligada a capitalizar los costos indirectos en virtud del artículo 263A puede optar por considerar que la base de los alimentos donados es igual al 25 por ciento del valor justo de mercado de los alimentos. Véase el artículo 170 e) 3) C) para más detalles.

2. Crédito por el aumento de las actividades de investigación. Lista K (y K-1), la línea 13g es “Otros créditos”. Las instrucciones de la 1120S establecen que el crédito por el aumento de las actividades de investigación es uno de esos “otros créditos”. Ese crédito está sujeto a diferentes límites si el contribuyente es una pequeña empresa elegible (Sección 38(c)(5)(A)).

Como novedad para el 2016, las instrucciones de la 1120S establecen que la corporación S debe indicar en una declaración adjunta si la corporación es o no una pequeña empresa elegible.

3. Información presentada por entidades nacionales especificadas. Véase “Información presentada por determinadas entidades nacionales” en el Formulario 1120, supra.

Formulario 1065

1. Información presentada por entidades nacionales especificadas. Para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2015, las sociedades nacionales que se formen o se utilicen para mantener activos financieros extranjeros especificados (“entidades nacionales especificadas”) deben presentar el Formulario 8938 con su Formulario 1065 para el año fiscal. El Formulario 8938 debe presentarse cada año en que el valor de los activos financieros extranjeros especificados de la sociedad cumpla o supere el umbral de declaración.

Una pareja de hecho que deba presentar el Formulario 8938 con su Formulario 1065 para el año fiscal debe marcar “Sí” a la nueva pregunta 22 del Anexo B, Formulario 1065.

2. Nueva pregunta relativa a los formularios de presentación 1042 y 1042- S. La nueva pregunta 21 del Anexo B, Formulario 1065 es la misma pregunta que se encuentra en “Nueva pregunta relativa a los formularios de presentación 1042 y 1042-S” en el Formulario 1120, supra.

3. Aportaciones de inventarios de alimentos. Los nuevos requisitos aquí son los mismos que se encuentran en “Contribuciones de inventarios de alimentos” en el Formulario 1120S, arriba.

4. Crédito por el aumento de las actividades de investigación. Los nuevos requisitos aquí son los mismos que se encuentran en “Crédito para el aumento de las actividades de investigación” en el Formulario 1120S, arriba.

5. Fecha de vencimiento del formulario 1065. Para los años fiscales que comienzan después de 2015, la fecha de vencimiento para que una pareja de hecho presente su Formulario 1065 ha cambiado al día 15 del tercer mes siguiente a la fecha en que terminó su año fiscal.