¿Tiene clientes que son ávidos de apuestas? Si incurren en pérdidas por sus actividades de juego, al menos pueden salvar una deducción fiscal limitada en su declaración personal. Como muestra un nuevo caso, Zalesiak, Opinión Sumaria del TC 2019-16, 7/15/19 , es difícil convencer al Tribunal Fiscal de que estás en el «negocio» de los juegos de azar.
Por lo general, puede deducir las pérdidas de juego debidamente comprobadas, pero sólo hasta el monto de sus ganancias por actividades de juego durante el año. En el pasado, esta deducción estaba disponible independientemente de la cantidad de su ingreso bruto ajustado (AGI), a diferencia de la mayoría de los otros gastos varios. Tenga en cuenta que la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) ha suspendido la deducción de gastos varios regulares para el 2018 al 2025.
El TCJA también modificó la deducción de las pérdidas de juego, a partir de 2018. Amplió la definición de pérdidas de juego para incluir otros gastos incurridos en actividades de juego, como un viaje de ida y vuelta de un casino o un hipódromo.
Pero los jugadores profesionales pueden deducir gastos y pérdidas de las actividades de juego como otros contribuyentes autónomos. Para calificar como jugador profesional, en otras palabras, usted está en el negocio de los juegos de azar, debe demostrar que está legítimamente involucrado en actividades de juego para obtener un beneficio. El IRS a menudo impugna estas reclamaciones y normalmente prevalece en los tribunales.
El contribuyente del nuevo caso recibió una licenciatura en educación y política social de la Universidad de Northwestern. Cerca del final de su educación universitaria, comenzó a jugar póquer en línea en torneos presenciales y juegos de dinero. Después de aproximadamente un año de hacer esto, obtuvo un empleo a tiempo completo como gerente de construcción en Chicago, un puesto que ha mantenido con varias empresas hasta la fecha del juicio.
En 2011, el contribuyente persiguió apasionadamente el póquer por las noches y los fines de semana y su puesto de gerente de construcción le proporcionó un importante sistema de apoyo financiero para sus ambiciones de jugar al póquer. Aunque reportó un pequeño beneficio del póquer en 2011, no obtuvo beneficios por jugar al póquer en 2012, 2013 o 2014.
Para 2015, el año fiscal en cuestión, el contribuyente trabajó como gerente de construcción durante unas 30 horas semanales en promedio, con aproximadamente un tercio de su tiempo trabajando en la obra. Ocasionalmente, se dedicaba a actividades relacionadas con el póquer cuando trabajaba a distancia o durante los descansos. Durante 2015, el contribuyente también jugó al póquer extensamente en juegos privados y en casinos.
Según su testimonio, el contribuyente pasó unos 271 días apostando, revisando los resultados y estudiando la literatura relevante del póquer. De este tiempo, sostiene que jugó al póquer aproximadamente 75 días. En los días en que no jugó al póquer, vio videos, leyó libros y escuchó podcasts. No registró el tiempo que pasó en actividades relacionadas con el póquer.
Aunque el contribuyente dice que tenía la intención de ser un jugador de póquer rentable, no tenía un plan de negocios formal con respecto a sus actividades de póquer, no enseñaba póquer en un cargo oficial, no aceptaba ningún aval en relación con el juego de póquer y no aparecía en ningún torneo de póquer televisado. Sin embargo, se ofreció fácilmente a dar consejos de póquer a otros sin cargo alguno.
Finalmente, el contribuyente compiló contemporáneamente una hoja de cálculo que reflejaba sus actividades de póquer, registrando los lugares de juego, las ganancias, las pérdidas y los gastos (es decir, el kilometraje, los peajes y el alojamiento). Sin embargo, no tenía una cuenta bancaria separada para los depósitos y retiros relacionados con el juego de póquer.
Fuera de la Suerte
Tras examinar los hechos, el Tribunal Fiscal concluyó que las actividades de juego de póquer no alcanzaban el nivel de un negocio con fines de lucro. El contribuyente generalmente sufría pérdidas y recibía salarios sustanciales de un trabajo regular. Por lo tanto, sus actividades de juego de póquer eran de naturaleza personal.
Los clientes en una posición similar se enfrentan a una batalla cuesta arriba. La conclusión es que a menos que puedas demostrar un motivo de beneficio legítimo, tus pérdidas de juego se limitarán a la cantidad de tus ganancias.
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