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¿Qué es el principio fiscal del “Fruto del árbol”?

Hay una regla básica que dice que no se puede escapar del impuesto sobre la renta que se tiene derecho a recibir asignándolo a otra persona sin pagar primero el impuesto sobre esa renta. El IRS etiqueta esta restricción como el principio del “fruto del árbol”.

Surgió de un caso en el que un padre intentó transferir algunos ingresos a su hijo sin haber pagado antes los impuestos correspondientes. La estrategia parecía una buena idea porque el padre pagaba impuestos mucho más altos que el hijo.

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Pero la Corte Suprema de los EE.UU. dictaminó que “el fruto del árbol no puede caer lejos del árbol en el que ha crecido”. Lo que la corte quiso decir es que una vez que se ha ganado un ingreso, no se puede evitar el impuesto sobre el mismo transfiriéndolo a otra persona.

Por ejemplo, no se puede cambiar el impuesto sobre un billete de lotería o de sorteo ganador dándole todo o parte del mismo a otra persona después de el sorteo ganador. Para desplazar el impuesto, debe poder demostrar que hizo una asignación válida de todo o parte de él antes de que se convirtiera en un billete ganador.

Un fallo de la IRS muestra cómo un ganador cambió exitosamente sus ingresos. Parece que Rudolph y Flavia eran viejos conocidos solteros que vivían con sus padres. Los ingresos de Rudolph provenían de trabajos manuales ocasionales; los de Flavia de la Ayuda a Familias con Hijos Dependientes pagos por dos hijos de un matrimonio anterior. Los dos reunieron todo su escaso dinero guardándolo en su bolso y ella desembolsó los fondos según lo necesitó.

En su día de suerte, compraron en una tienda. Flavia le dio algo de dinero de su bolso para comprar comida y 2 dólares adicionales para comprar un billete de lotería. Rudolph compró la comida y un boleto, que puso en el bolsillo de su abrigo. Más tarde, al darse cuenta de que tenía un boleto ganador, se lo dio a Flavia, que lo puso en su bolso para que lo guardara.

Luego las cosas se complicaron. Para recoger el premio, el reverso del billete tenía que ser firmado y enviado a la Comisión de Lotería del Estado. Flavia lo firmó y pidió que el primer plazo se dividiera en partes iguales entre ella y Rudolph. Pero a la pareja se le dijo que el reglamento de la comisión permitía que las ganancias se pagaran a una sola persona.

Para eludir esa estipulación, firmaron un acuerdo de igualdad de propiedad, que entró en vigor antes de la fecha de compra del billete, y designaron a un gestor para recibir y desembolsar el pago a cada uno de ellos. Ese acuerdo hizo que el IRS considerara una cuestión arcana: ¿Rudolph, el comprador del billete, se había hecho responsable de los impuestos sobre donaciones porque hizo un regalo a Flavia ya sea (1) dándole el billete ganador para que lo guardara en su bolso, o (2) firmando el acuerdo?

No, concluyó el IRS, dado el escenario particular. La pareja siempre había juntado sus fondos para comprar necesidades y ocasionalmente boletos. Se veían a sí mismos como los dueños de intereses iguales en el boleto ganador desde el momento en que Flavia le dio a Rudolph los 2 dólares para comprarlo.

Lo único que hicieron fue formalizar su entendimiento previo cuando firmaron el acuerdo; lo hicieron porque el reglamento de la comisión permitía el pago a una sola persona.

Resultado: No hay obligación de pagar impuestos de donación y Rudolph transfirió la mitad del impuesto de sí mismo a Flavia (Sentencia 9217004).

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Manténgase competitivo con sus colegas contadores que recurren a los artículos cuando, por ejemplo, mantienen correspondencia con los clientes o quieren mostrarles cómo esquivar ágilmente los escollos y a la vez capitalizar las oportunidades de disminuir, retrasar o profundizar en los pagos de cantidades considerables que, de otro modo, engrosarían las arcas del IRS.

También tenga en cuenta los artículos cuando se esfuerce por construir el reconocimiento de su nombre, un objetivo que sólo se puede alcanzar eligiendo e implementando estrategias que lo diferencien de la competencia feroz. Use los artículos para preparar charlas para el público, como dueños de negocios, inversores y jubilados.