Sus clientes pueden ser parte de una tendencia continua de personas que se mueven a impuestos bajos o sin ingresos y pueden acudir a usted más para recibir asesoramiento fiscal relacionado.
Lo primero que hay que dejar claro es que si se trasladan de un estado con altos impuestos como California, Illinois, Connecticut, Nueva Jersey o Nueva York, hay muchas posibilidades de que sean auditados, ya que estos estados utilizan las auditorías de no residencia como herramienta para recuperar los ingresos fiscales perdidos. Esto es especialmente cierto para los individuos de alto valor neto.
A medida que se intensifican los patrones de migración a estados con impuestos más bajos, las auditorías de residencia -en particular las auditorías de cambio de domicilio y de residencia reglamentaria- son cada vez más frecuentes y agresivas y crean problemas para los contribuyentes. Nuestra investigación muestra que en el estado de Nueva York, por ejemplo, el promedio de auditorías de no residencia por año es de más de 3.000, con datos que muestran que el 52 por ciento de los contribuyentes pierden sus casos.
Estas auditorías dan como resultado que el Estado de Nueva York recaude 144.270 dólares en promedio de los contribuyentes perdedores, y muchos se ven obligados a pagar millones de dólares. Durante el quinquenio de 2013 a 2017, el Estado de Nueva York recaudó aproximadamente 1.000 millones de dólares de los contribuyentes en auditorías de residencia.
Luego está el proceso. Tanto las auditorías fiscales de domicilio como las de residencia son muy intrusivas, ya que los auditores tratan de comprender dónde viven realmente los contribuyentes sus vidas y tardan meses e incluso años en resolverse. Además, sólo porque hayas tenido una auditoría de impuestos de residencia, no significa que no tendrás otra en el futuro.
Por último, luchar contra estas auditorías puede ser difícil. Cuando se trata de este tipo de auditorías, la carga de la prueba de la residencia y el tiempo de permanencia en los diferentes estados recae en el contribuyente. Por lo tanto, no es el estado sino el contribuyente el que necesita probar su caso.
5 cosas que hay que saber sobre los estados de baja tributación
Con esto en mente, aquí hay algunas cosas importantes que hay que tener en cuenta y tener en cuenta al aconsejar a los clientes que se han mudado recientemente o que están considerando mudarse de un estado con altos impuestos a uno con bajos impuestos o sin ellos. Estos factores pueden tener un impacto en la forma de presentar los impuestos para evitar la doble imposición y en la forma de prepararse en caso de una auditoría.
1. ¿Cómo afecta el tope SALT al contribuyente?
La tendencia a la migración se ve agravada por las reformas fiscales del Presidente Trump, que incluyen un tope de 10.000 dólares en las deducciones de los impuestos estatales y locales (SALT), lo que ha dado lugar a que los contribuyentes puedan deducir considerablemente menos en los impuestos estatales, locales y sobre la propiedad personal de lo que podrían haber hecho anteriormente.
Aunque las reformas han reducido las tasas de impuestos federales para las personas de altos ingresos, en muchos casos estas mismas reformas están a su vez haciendo que estas personas paguen un impuesto total combinado más alto sobre sus ingresos. Esto afecta principalmente a los individuos en estados como California, Nueva York y Nueva Jersey, donde las tasas de impuestos sobre la renta y los impuestos sobre la propiedad están por las nubes. Como resultado, muchas personas con altos ingresos y personas jubiladas o retiradas están huyendo a estados con bajos o nulos impuestos como Florida, Arizona, Wyoming, Texas, etc.
A medida que las jurisdicciones fiscales pierdan o se arriesguen a perder más ingresos tributarios, irán realizando cada vez más auditorías de residencia a las personas que afirmen haberse mudado, es decir, que hayan cambiado de domicilio o que ya no sean residentes legales. Cuanto mayores sean los ingresos del contribuyente, mayor será la probabilidad de que se realice una auditoría de residencia.
2. ¿Dónde se encuentra la residencia principal del contribuyente?
Lo primero que los auditores querrán verificar es que su cliente no sigue domiciliado en el lugar de donde dice haberse mudado. En una auditoría de domicilio, un auditor fiscal tratará de determinar dónde está el «hogar» o domicilio del contribuyente.
Los auditores querrán saber el tamaño relativo y el valor de la casa de su cliente en su nuevo estado y compararlo con el de la casa en su estado anterior. Es una buena señal si la casa de su cliente en el nuevo estado es más grande y de mayor valor que la casa en el estado anterior.
El estado también examinará información como: facturas de tarjetas de crédito, horarios de viaje, registros de teléfonos celulares, alimentación de los medios sociales y dónde se encuentran el veterinario, el dentista y el médico principal del contribuyente para establecer que el nuevo hogar es realmente donde están viviendo la mayor parte de su vida. Asegurarse de que su cliente tenga esta información lista y que muestre lo que usted está tratando de probar le servirá bien en caso de una auditoría.
3. ¿Dónde están los lazos empresariales y familiares del contribuyente?
Si el contribuyente ha afirmado que ha vendido su empresa, los auditores examinarán si ha mantenido una comunicación constante con la nueva dirección, los clientes, etc., lo que puede perjudicar su caso al hacer valer un cambio de domicilio. Las personas deben estar preparadas para entregar registros telefónicos, registros de correo electrónico y otra correspondencia relativa a vínculos comerciales actuales o pasados. Además, los auditores también investigarán dónde viven los parientes inmediatos del contribuyente y los señalarán si, por ejemplo, de repente afirman que su esposa e hijos viven ahora en un estado diferente.
4. ¿Dónde están las posesiones «cercanas y queridas» del contribuyente?
Las cosas «cercanas y queridas» son las que tienen un valor sentimental y su ubicación tiene un impacto en el lugar donde los auditores determinan el hogar o el domicilio de un contribuyente. Estos artículos son a menudo reliquias familiares, antigüedades, bellas artes, libros, álbumes de fotos, etc. Cada vez más, el lugar donde el contribuyente tiene sus mascotas se ha convertido en una prueba de fuego. Además, los auditores suelen pedir conocimientos de embarque que muestren que su ubicación ha sido transferida, así como pólizas de seguro y otros registros para determinar su ubicación actual.
5. ¿Dónde pasa el tiempo el contribuyente y la regla de los 183 días?
Según los expertos jurídicos en este campo, de todos los factores que se tratan aquí, el más importante en las auditorías de domicilio y residencia es el factor ‘tiempo’. Los auditores observarán cuántos días durante el año en cuestión su cliente pasó en su nuevo lugar de «residencia» y lo compararán con el número de días que pasó en su antigua jurisdicción de «residencia».
Según los principales abogados defensores de auditoría, una buena regla general para que sus clientes estén seguros al tratar de probar un cambio de domicilio exitoso es pasar dos días en la nueva ubicación por cada día que pasen en la ubicación anterior. Una vez que su cliente pruebe exitosamente un cambio de domicilio, los auditores investigarán si el contribuyente permaneció como residente legal en la jurisdicción que dice haber dejado. Esto se suele denominar informalmente la regla de los 183 días.
Según las normas de casi todos los estados pertinentes, si los contribuyentes pasan más de 183 días en un estado en el que mantienen una residencia permanente (es decir, un lugar al que pueden acceder y permanecer libremente cuando lo visitan), se les considera legítimamente residentes de ese estado a efectos fiscales y se les gravará cada dólar de los ingresos de ese año como si nunca hubieran salido de él. Esta es la razón por la que 183 días es el número que los contribuyentes observan cuidadosamente si tienen casas en diferentes estados.
Así que, si su cliente se mueve entre varios estados, debe ser diligente en contar sus días pasados en un estado particular para asegurarse de que no se quede más de lo debido. Esto incluye entender cómo cada estado define «un día de estancia» en ese estado. En Nueva York, por ejemplo, «un minuto es un día».
Es importante señalar que una vez que su cliente ha establecido con éxito un cambio de domicilio, el Estado no puede relegarlo a través de otra auditoría. Es decir, a menos que los hechos y circunstancias de su cliente cambien posteriormente de forma significativa. Sin embargo, su cliente seguirá siendo objeto de auditorías de residencia recurrentes, especialmente si sus ingresos siguen siendo suficientemente altos y no han cortado los lazos con ese Estado, como por ejemplo, seguir manteniendo un hogar allí.
A medida que los auditores del Estado se equipan mejor con la tecnología para tratar de probar sus casos (incluyendo la citación de compañías telefónicas como AT&T, Verizon, etc.), es importante que los asesores mantengan a sus clientes informados de las herramientas a su disposición. La tecnología emergente está permitiendo un mejor seguimiento de los viajes, facilitando el proceso de registro del tiempo que se pasa en diferentes estados y dando a los contribuyentes la posibilidad de crear un registro digital listo para ser auditado. Tanto los asesores como los contribuyentes deberían empezar a aprovechar estas tecnologías para estar preparados para las auditorías de residencia en los estados y defenderse de ellas.
Conclusión
Como ya se ha dicho, la carga de la prueba recae en el contribuyente y esta noción se capta muy bien en una cita de Tim Noonan, socio de Hodgson Russ, sobre las auditorías del Estado de Nueva York: «Los auditores generalmente comenzarán la auditoría asumiendo que el contribuyente pasó 365 días en Nueva York.» ¿Qué prueba, qué datos concretos tendrá su cliente para reducir ese número de 365 a menos de 183?
Vivimos en una época en la que los recibos y las tarjetas de crédito pueden no ser suficientes. Los auditores están usando la tecnología y las herramientas de hoy en día, ¿no deberían hacer lo mismo usted y sus clientes?
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