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¿Puede COVID-19 afectar al nexo del impuesto sobre la renta?

Muchos de nosotros estamos ansiosos por dejar atrás la nueva pandemia de coronavirus (COVID-19) – para volver al lugar de trabajo, hacer que nuestros hijos vuelvan a la escuela, abrazar a nuestros amigos y familias. Sin embargo, aunque algunos estados están suavizando las restricciones, otros todavía nos animan a quedarnos en casa. Podría ser el momento de invertir en un escritorio de pie para la oficina en casa.

Ciertas industrias se prestan al trabajo a distancia. Aunque no hay manera de que el dentista local llene una cavidad a través del Zoom, muchos trabajos pueden ser completados con una computadora portátil y servicio de Internet. Por lo tanto, muchos de nosotros podemos terminar trabajando desde casa durante meses. Es por eso que los empleadores deben prestar atención al nexo del impuesto sobre la renta.

¿Puede COVID-19 afectar al nexo del impuesto sobre la renta?
¿Puede COVID-19 afectar al nexo del impuesto sobre la renta?

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Más gente ya vivía y trabajaba en diferentes ciudades, o incluso estados de sus empleadores. Kansas City se encuentra a caballo entre Kansas y Missouri. Washington, D.C., se encuentra entre Maryland y Virginia. Filadelfia se encuentra entre Delaware y Nueva Jersey. Prácticamente se puede saltar una roca desde Hoboken, Nueva Jersey, hasta Greenwich Village, Nueva York. Antes de que la pandemia de COVID-19 confinara los viajes diarios al interior de cuatro paredes, los viajeros viajaban regularmente entre estos y otros lugares al principio y al final de cada día de trabajo. Entonces, ¿qué impacto tienen los empleados remotos en el nexo de sus empleadores?

La naturaleza del nexo

El nexo es una conexión entre una empresa y una autoridad tributaria que establece una obligación fiscal para la empresa. En pocas palabras, un estado puede imponer una obligación fiscal a un negocio que tiene nexo pero no a un negocio que no tiene nexo.

Como sabrán, hasta el 21 de junio de 2018, cuando el Tribunal Supremo dictaminó en el caso South Dakota v. Wayfair , el nexo del impuesto sobre las ventas se basaba en la presencia física y específicamente en tener una conexión física con un estado. Ahora, por supuesto, el nexo puede crearse sin una presencia física en un lugar determinado.

Incluso antes de Wayfair, varios estados (por ejemplo, Alabama, California y Nueva York) tenían negocios fuera del estado que alcanzaban cierto umbral de ventas en el estado sujeto al impuesto sobre la renta. Wayfair puede envalentonar a otros para aplicar el nexo económico de manera más amplia también. De hecho, mientras que 43 estados aplican ahora el nexo económico para el impuesto sobre las ventas, al menos seis lo aplican a otros impuestos:

  • California al impuesto de franquicia
  • Hawai al impuesto sobre la renta
  • Ohio al impuesto de actividad comercial (CAT)
  • Texas al impuesto de franquicia
  • Washington al impuesto de negocios y ocupación (B&O)
  • Virginia Occidental al impuesto sobre la renta

Por supuesto, la fuerza de trabajo remota establecida por la pandemia COVID-19 amenaza con desatar más instancias de nexo de la vieja escuela, conexión basada en una presencia física en el estado. Entonces, ¿los empleados (y sus computadoras portátiles propiedad de la compañía) establecen nexos para sus empleadores fuera del estado? Podrían.

Parallels con recuperación de desastres

Aunque la situación con COVID-19 no tiene precedentes, los estados no están totalmente sin precedentes. Las empresas suelen enviar empleados a otros estados para echar una mano cuando ocurren desastres naturales: Los trabajadores de servicios públicos viajan desde los estados vecinos para restaurar la electricidad cortada por vientos fuertes en Washington, inundaciones en Texas y tornados en Tennessee.

Sería una mala forma que el estado pague impuestos a un negocio que ha venido en su ayuda, especialmente si es la única razón por la que el negocio funciona en el estado. No es sorprendente que la mayoría de los estados se aseguren de que eso no suceda.

Según Scott Peterson, vicepresidente de relaciones gubernamentales y política fiscal de Avalara, aproximadamente 37 estados tienen leyes que eximen de impuestos a las empresas de servicios públicos “cuando traen un ejército de reparadores de fuera del estado para responder a un desastre natural”. Estas leyes contienen típicamente tres características esenciales; ellas:

  • Permitir a las empresas y empleados de fuera del estado prestar servicios en el estado sin necesidad de registrar, presentar y/o remitir los impuestos estatales o locales
  • Enmendar las leyes estatales relativas a los umbrales para establecer la presencia, la residencia o la actividad comercial en el estado para los empleados y empresas de fuera del estado que trabajen temporalmente en el estado durante una emergencia
  • Eximir a los empleados de fuera del estado de presentar y pagar impuestos sobre la renta o de estar sujetos a retenciones u otros impuestos

Estas políticas pueden servir de modelo durante la actual pandemia COVID-19, que es un desastre natural de otro tipo.

Comprensión de los Estados de las nuevas condiciones de trabajo causadas por la pandemia

Un número cada vez mayor de estados ya han declarado que no harán cumplir ciertas disposiciones de nexo relacionadas con los empleados remotos, al menos no para los empleados que trabajan temporalmente desde casa para ayudar a frenar la propagación del virus. Estas incluyen:

  • Indiana
  • Maryland
  • Massachusetts
  • Minnesota
  • Misisipí
  • Nueva Jersey
  • Dakota del Norte
  • Pennsylvania
  • Washington, D.C.

Algunos estados ofrecen más orientación que otros. El Departamento de Hacienda de Indiana declara que las protecciones temporales para establecer el nexo de Indiana se aplican mientras haya una orden oficial de trabajo desde el hogar emitida por una unidad gubernamental federal, estatal o local aplicable; o de conformidad con la orden de un médico en relación con el brote de COVID-19 o debido a un diagnóstico real de COVID-19, más 14 días para permitir el regreso a los lugares de trabajo normales. Debido a que las reglas de Indiana se basan en hechos y son específicas para cada empleado, los empleadores deben monitorear cuidadosamente los anuncios estatales y locales y las situaciones específicas de los empleados.

El Contralor de Maryland ofrece una gran cantidad de información, resumida aquí: “En general, Maryland impone el impuesto sobre la renta… a los empleadores, para los empleados domiciliados en Maryland, los residentes legales de Maryland, y los no residentes que reciben ingresos de Maryland. … Los residentes de Virginia, Washington D.C., West Virginia y Pennsylvania que ganan salarios, sueldos, propinas e ingresos por comisiones por servicios prestados en Maryland están exentos del impuesto sobre la renta del estado de Maryland y, por lo tanto, de la retención, porque Maryland tiene un acuerdo recíproco con estos estados. A diferencia de los estados mencionados, Delaware no ha celebrado un acuerdo recíproco con el estado de Maryland. La compensación pagada a un no residente de Maryland que está teletrabajando en Maryland es un ingreso proveniente de Maryland, y por lo tanto, sujeto a retención”.

El Departamento de Hacienda de Pensilvania no cambia la fuente del impuesto sobre la renta para los empleados que trabajan temporalmente desde su casa en otros estados, incluso en los estados que no tienen un acuerdo de reciprocidad.

Transición a la siguiente fase

El trabajo a distancia puede estar aquí para quedarse; la buena voluntad puede no estarlo. Como se demostró anteriormente, los estados no son indiferentes a las situaciones provocadas por la pandemia.

La mayoría de los estados han indicado su voluntad de trabajar con empresas y personas que tienen dificultades para cumplir con sus obligaciones fiscales debido a la disminución del negocio o la pérdida de trabajo causada por COVID-19. Sin embargo, es poco probable que esa buena voluntad dure para siempre. De hecho, todos los estados mencionados han indicado que la exención del nexo del impuesto sobre la renta para los teletrabajadores temporales terminará una vez que pase la crisis de COVID-19, cuando sea que eso ocurra.

La dura verdad es que los estados dependen de los ingresos fiscales para mantener las luces encendidas y pagar los servicios esenciales. Cuanto más tiempo dure COVID-19, y cuanto mayor sea su impacto, más dinero se necesitará para los programas de asistencia. Incluso los estados que adoptan una postura indulgente hacia los empleados remotos temporales podrían reevaluar esas políticas, especialmente si una situación “temporal” se extiende a meses. Y podría ser así.

Aunque algunos estados están flexibilizando los pedidos de permanencia en el hogar y permitiendo la reapertura de los llamados negocios no esenciales, muchas empresas pueden optar por mantener al menos una parte de sus empleados a distancia. Según un informe reciente de Gartner, el 74 por ciento de los directores financieros y líderes empresariales encuestados planean “trasladar al menos el cinco por ciento de su fuerza de trabajo anteriormente en el lugar de trabajo a puestos permanentemente remotos después de la apertura de la empresa”. Algunas empresas planean mantener hasta la mitad de sus empleados trabajando remotamente en el futuro.

Estas nuevas condiciones de trabajo podrían poner a las empresas bajo el microscopio de los estados que necesitan desesperadamente más ingresos. En este momento, muchos estados consideran que la situación actual es temporal.

Los empleados están trabajando desde sus casas o en cuarentena sólo por la pandemia. ¿Continuarán siendo tan indulgentes si los empleadores deciden que es mejor mantener a los empleados trabajando desde casa permanentemente? Puede que no.

Nueva York, un estado cuyo presupuesto ha sido destripado por COVID-19, ya es bien conocido por ir tras los residentes de otros estados por los ingresos obtenidos en Nueva York: “Nunca tienes que poner un pie en Nueva York para deber sus impuestos. Intenta excluir incluso una parte de esos ingresos y espera una auditoría como regla general”. (Consejo para el gobierno de Bloomberg).

Todavía hay muchas incógnitas en este momento. En primer lugar, no sabemos cuánto tiempo durará la actual pandemia COVID-19, si regresará después de que disminuya, o si otro nuevo coronavirus tomará su lugar. Pero eventualmente la normalidad volverá, incluso si es una nueva normalidad. Cuando eso suceda, deberíamos estar preparados para que las autoridades fiscales estatales empiecen a buscar formas de reponer su base impositiva.

Mientras tanto, disfruta conociendo a los hijos y mascotas de tus colegas.

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