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¿Puede corregirse el impacto del TCJA en los 401(k) y 403(b)?

La AICPA ha pedido al Departamento del Tesoro y al IRS que proporcionen orientación para corregir el efecto de la Ley de Recortes Fiscales y Empleo (TCJA) sobre la capacidad de los planes 401(k) y los arreglos 403(b) para emitir distribuciones por dificultades económicas por pérdidas de siniestros.

En una carta a las agencias, la Presidenta del Comité Ejecutivo de Impuestos de la AICPA, Annette Nellen, CPA, CGMA, explicó que la TCJA enmendó la Sección 165 del Código de Impuestos Internos para reducir la definición de “siniestro” a efectos de la deducción de pérdidas por siniestro.

¿Puede corregirse el impacto del TCJA en los 401(k) y 403(b)?
¿Puede corregirse el impacto del TCJA en los 401(k) y 403(b)?

De conformidad con el apartado h) del artículo 165 enmendado, las pérdidas por siniestros de 2018 a 2025 sólo son deducibles si se producen en una zona declarada zona de desastre por el Gobierno federal. Por lo tanto, la calificación para las distribuciones por dificultades económicas de los planes 401(k) y los arreglos 403(b) se limita a las que ocurran en zonas de desastre declaradas federalmente y de 2018 a 2025.

“Recomendamos que el Tesoro y el IRS emitan una guía que permita a un individuo que sufra una pérdida por siniestro que hubiera calificado bajo las reglas de la sección 165(h) antes de su enmienda por el TCJA, continuar calificando para una distribución por dificultad de su plan 401(k), así como de aplazamientos electivos hechos a un arreglo 403(b)”, escribió Nellen.

“No hay ninguna indicación de que el Congreso tuviera la intención de restringir las distribuciones por dificultades de los planes 401(k) o los arreglos 403(b) cuando se hicieron las enmiendas al artículo 165”, declaró Nellen. “El IRS y el Tesoro no están obligados a vincular las distribuciones por dificultades económicas de los planes 401(k) o los arreglos 403(b) a los criterios de la sección 165(h), tal como fue enmendada.Por lo tanto, recomendamos que el IRS y el Tesoro definan una pérdida por siniestro a los efectos del refugio de la distribución por dificultades económicas utilizando una norma distinta de la norma del artículo 165 enmendado por la TCJA”.

Las ocho recomendaciones de la AICPA incluyen lo siguiente:

  1. Proporcionar procedimientos automáticos y simplificados de cambio de método de contabilidad para los pequeños contribuyentes empresariales que tratan de cumplir las nuevas disposiciones de la Ley de Justicia Penal
  2. Aclarar si los contribuyentes que superen el umbral para los pequeños contribuyentes empresariales en el futuro deben presentar los cambios de método contable y proporcionar ciertos cambios automáticos de método contable para que dichos contribuyentes presenten los cambios de método contable
  3. Aclarar que la limitación de la deducción de intereses en virtud del Código de Impuestos Internos (IRC o “Código”) sección 163(j) no se considera un método de contabilidad
  4. Proporcionar alivio a los contribuyentes de pequeñas empresas, que cumplen con la prueba de ingresos brutos de 25 millones de dólares, que actualmente están en métodos de contabilidad inadecuados
  5. Aclarar la definición de los ingresos brutos en virtud del artículo 448 a los efectos de la calificación como contribuyente de una pequeña empresa
  6. Aclarar que la definición de un refugio tributario a los efectos de la sección 448 no incluye una entidad con ingresos imponibles negativos como resultado de un ajuste negativo de la sección 481 a)
  7. Aclarar que la Propiedad de Mejora Calificada es tratada como una propiedad de 15 años
  8. Proporcionar orientación sobre las consecuencias fiscales del cambio al método de contabilidad de caja

Las recomendaciones fueron promulgadas por el Grupo de Trabajo sobre Pequeños Contribuyentes de la AICPA y aprobadas por el Grupo de Recursos Técnicos sobre Métodos y Períodos de Impuestos y el Comité Ejecutivo de Impuestos de la AICPA.