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Proceso de selección de auditorías del IRS Enfoque de dos informes de la GAO

Justo a tiempo para la temporada alta, un par de informes recientes de la Oficina de Responsabilidad del Gobierno de los Estados Unidos (GAO) señalan inconsistencias en la equidad, selección y controles internos en la forma en que el IRS elige las declaraciones de los contribuyentes para las auditorías.

El organismo de control del gobierno examinó el proceso de selección de la auditoría dentro de las divisiones de Salarios e Inversiones del IRS y de Pequeños Negocios/Autoempleo.

Proceso de selección de auditorías del IRS Enfoque de dos informes de la GAO
Proceso de selección de auditorías del IRS Enfoque de dos informes de la GAO

Los informes son los últimos de una serie solicitada por el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara, tras el escándalo de los objetivos del IRS. Se le pidió a la GAO que revisara cada unidad de negocio del IRS para asegurar que las declaraciones se seleccionan de manera justa para ser auditadas.

â?” En diciembre [2015], el Congreso aprobó una ley para asegurar que el IRS no pueda seguir atacando a los contribuyentes estadounidenses por sus creencias polÃticas,â? dijo el presidente del Comité de Medios y Arbitrios Kevin Brady (R-TX). âGAO ha expuesto ahora serias debilidades en el proceso de auditorÃa del IRS y ha confirmado que los estadounidenses siguen estando en riesgo de ser blanco de ataques polÃticos. Los miembros de Ways and Means responsabilizarán al IRS de la rápida implementación de las recomendaciones de la GAO y, finalmente, de tratar a todos los contribuyentes estadounidenses de manera justa.â”

Aquí están los aspectos más destacados de los últimos informes.

División de Pequeños Negocios/Autoempleados (SB/SE)

En el informe, IRS Return Selection: Ciertos Controles Internos para Auditorías en la División de Pequeños Negocios y Trabajadores Autónomos deben ser fortalecidos , la GAO revisó los criterios y procedimientos del IRS para seleccionar a los contribuyentes para la auditoría, examinó si los procedimientos seguidos establecían controles internos y revisó muestras de más de 200 auditorías. Los examinadores de la GAO también celebraron ocho grupos de discusión con los funcionarios que determinan y seleccionan las declaraciones para las auditorías, y entrevistaron a los funcionarios del IRS.

Hallazgos incluidos:

  • El IRS utiliza más de 30 métodos llamados â??Workstreamsâ? para determinar qué declaraciones de impuestos pueden ser auditadas.
  • Las líneas de trabajo de la Junta de Supervisores siguen un proceso general de identificación y examen de los resultados de la auditoría, pero el proceso de selección en sí difiere según la línea de trabajo. Esas diferencias incluyen el número de pasos de examen y los procesos manuales. Las diferencias pueden ser mayores en el caso de las auditorías sobre el terreno que en el de las auditorías por correspondencia, que se centran en una cuestión de cumplimiento y se identifican mediante un proceso automatizado.
  • Aunque existen controles internos para la seguridad de los datos y la separación de las tareas de selección, faltan otros controles internos clave. La falta de controles estrictos (que se describen a continuación) â?” aumenta el riesgo de que no se cumpla la misión del programa de auditorÃa de aplicar de forma justa y equitativa las leyes fiscales,â? afirma el informe.
  • El IRS no tiene una definición de equidad u objetivos de programa para la selección de auditorías â?” que apoyen su misión de tratar a los contribuyentes de manera justa. La GAO escuchó diferentes interpretaciones de justicia de los participantes en los grupos de discusión. No tener una definición clara de justicia puede conducir involuntariamente a un tratamiento inconsistente de los contribuyentes y crear dudas sobre la forma en que el IRS administra la ley de impuestos de manera justa”, dice el informe.
  • Los procedimientos para documentar y supervisar las decisiones de selección son inconsistentes. Algunos flujos de trabajo requieren documentación, mientras que otros sólo requieren un sello de gerente de grupo. â??Disponer de procedimientos que garanticen que las decisiones y los fundamentos de la selección se documenten y revisen de forma coherente puede reducir las posibilidades de error e injusticiaâ?, se afirma en el informe.

Se hicieron las siguientes recomendaciones al IRS:

  • Definir y documentar la “imparcialidad” para la selección de las devoluciones.
  • Dé a los funcionarios ejemplos de selecciones justas para asegurarse de que lo entienden.
  • Desarrollar y establecer objetivos para determinar si el proceso de selección cumple su misión de aplicar la ley fiscal con integridad y equidad para todos.
  • Elaborar y poner en práctica medidas que evalúen en qué medida el proceso de selección cumple los nuevos objetivos.
  • El sistema de gestión de riesgos debería incluir los nuevos objetivos para poner mejor de manifiesto la injusticia en las selecciones.
  • Elaborar requisitos de documentación coherentes para especificar las razones por las que se seleccionó una devolución para la auditoría y quién aprobó la selección.
  • Desarrollar procedimientos de vigilancia para asegurar que las decisiones y la codificación utilizadas para seleccionar las devoluciones sean apropiadas.

Si bien el Servicio de Rentas Internas estuvo de acuerdo con las recomendaciones, John Dalrymple, comisionado adjunto de servicios y aplicación de la ley, señaló en una carta dirigida a James McTigue Jr. de la GAO que â?” aunque su informe plantea un riesgo hipotético para la selección de casos justos debido a la falta de objetivos documentados y a las deficiencias de control interno, su informe no identificó ningún caso en el que la selección de un caso se considerara inapropiada o injusta.â”

Dalrymple también escribió que la descripción de la GAO de las corrientes de trabajo del IRS es inexacta y engañosa en la forma en que describe las fuentes de trabajo de la agencia.

División de Salarios/Inversiones (W/I)

En el informe, IRS Return Selection: La División de Salarios e Inversiones debe definir los objetivos de la auditoría y refinar otros controles internos , la GAO revisó los procedimientos del programa W/I, un plan de trabajo de auditoría y varias partes del Manual de Rentas Internas; analizó la información de la auditoría de los años fiscales 2013 y 2014, y entrevistó a funcionarios del IRS.

Tres oficinas de WI seleccionan las devoluciones para la auditoría. La mayoría de las selecciones se hacen mediante programas informáticos que notifican automáticamente a los contribuyentes en base a ciertos criterios, como â la validez de los dependientes,â? dice el informe. En 2014, alrededor del 59 por ciento de todas las auditorÃas de W/I fueron seleccionadas por el sistema informático de la Base de Datos de Dependientes. El resto fueron seleccionadas mediante remisiones y métodos manuales.

Hallazgos incluidos:

  • W/I generalmente tiene â?” un ambiente positivo para los controles internos pero podrÃa mejorar varias áreas en sus procedimientos de selección de auditorÃa para apoyar su misión,â? dice el informe. Entre esos aspectos positivos figuran la capacitación en materia de ética y la orientación para garantizar que las actualizaciones de los criterios de selección de las auditorÃas se apliquen correctamente.
  • La división carece de objetivos establecidos para la selección de auditorías.
  • Las medidas de rendimiento se centran en los resultados de la auditoría más que en la selección.
  • â??Justicia e integridadâ? no se definen, lo cual es requerido por las normas de control interno.
  • â??Los objetivos documentados y los términos clave ayudarÃan a W/I a perfeccionar las medidas que utiliza para evaluar sus esfuerzos de selección de auditorÃas y aportar una comprensión coherente de â??imparcialidad e integridadâ? al personal de selección de auditorÃasâ?, se afirma en el informe.
  • El proceso de selección no está completamente documentado, como la forma en que interactúan las tres oficinas que seleccionan la mayoría de las devoluciones.
  • En un documento se indica que se deben marcar los rendimientos con el mayor potencial de auditoría, pero no se describe cómo se determina o se relaciona ese alto potencial con los controles internos.
  • La división no proporcionó apoyo que indicara que los cambios en las selecciones automatizadas se habían puesto en marcha de manera oportuna.
  • W/I revisa las selecciones de auditoría durante una sesión de trabajo anual de tres días en lugar de hacerlo de forma continua.
  • â?” La ausencia de un proceso de selección plenamente documentado puede dificultar la defensa del MI contra acusaciones de que no está siguiendo adecuadamente sus procesos y procedimientosâ?, se afirma en el informe.

Se hicieron las siguientes recomendaciones al IRS:

  • Definir â??equidadâ?, los objetivos del programa, las medidas de rendimiento y los indicadores para la selección de la auditorÃa para determinar si el proceso de selección está cumpliendo su misión de integridad y equidad para todos.
  • Comunicar los términos, objetivos, medidas e indicadores a todo el personal que seleccione los rendimientos para la auditoría.
  • Las evaluaciones de riesgos para las selecciones de auditoría deberían incluir los nuevos objetivos.
  • Todos los empleados que revisen o apliquen criterios de selección de auditorías para posibles auditorías deben ser conscientes de las responsabilidades de control interno.
  • Establecer procedimientos que garanticen que los criterios o métodos utilizados para seleccionar las declaraciones para la auditoría se documenten y aprueben de forma coherente.
  • Desarrollar un â??medio claroâ? para informar con prontitud a los altos directivos sobre posibles problemas de control interno relacionados con la selección de la auditoría.
  • Desarrollar una vigilancia adicional para asegurar que los controles de selección de la auditoría y las medidas correctivas se pongan en marcha rápidamente.

En una carta dirigida a Jessica Lucas-Judy de la GAO, Dalrymple afirma: “Creemos que el actual proceso de selección de auditorías, los controles internos existentes y las mejoras previstas para su aplicación en 2016 ofrecen una garantía más que razonable de que las selecciones de auditorías son justas y se realizan con integridad. En la esfera del cumplimiento de la ley, el concepto de equidad tiene un componente tanto colectivo como individual. El IRS tiene en cuenta las responsabilidades y obligaciones que comparten todos los contribuyentes, perseguimos a los individuos que no cumplen con sus obligaciones tributarias para garantizar la equidad a los que lo hacen y para promover la confianza del público en nuestro sistema tributario, y cumplimos estas importantes responsabilidades con un enfoque en los derechos de los contribuyentes, tal y como se recoge en la Carta de Derechos del Contribuyente y adoptada formalmente por el IRS.â”

Indicó que Hacienda cumpliría con las recomendaciones de la GAO.

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