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Probar el costo de la pérdida del robo o la deducción de la pérdida

El IRS sólo ofrece un consuelo limitado para los robos y otras pérdidas por robo.Sólo se permiten en la medida en que superen el 10 por ciento de su ingreso bruto ajustado. Además, no hay amortización para los primeros 100 dólares de cada pérdida por robo.

Además, la medida de la pérdida es el menor de las dos cantidades siguientes:

Probar el costo de la pérdida del robo o la deducción de la pérdida
Probar el costo de la pérdida del robo o la deducción de la pérdida

1. El valor justo de mercado de la propiedad; o

2. La “base ajustada” (normalmente, lo que pagó) por la propiedad.

La carga de la prueba recae en su cliente para establecer el monto de la pérdida, un requisito que muchos contribuyentes han aprendido de la manera más costosa.

Por ejemplo, mientras Otto y Lois Niehues estaban fuera de su casa en Palo Alto, California, fue robada y se llevaron varios objetos de propiedad personal. El Servicio de Impuestos Internos acordó con Otto y Lois el valor justo de mercado de los artículos robados. Sin embargo, la pareja no pudo establecer su base para los artículos robados. Por consiguiente, la negativa del IRS a la deducción por robo y pérdida fue confirmada, en su mayor parte, por el Tribunal Fiscal.

Dijo el tribunal: “Para poder determinar si los contribuyentes tienen derecho a una pérdida por robo, debemos conocer su base en la propiedad robada. Si no prueban esa base, no podremos determinar el monto de la pérdida deducible. La mayoría de los artículos robados de su casa fueron adquiridos por donación o herencia y testificaron cándidamente que no podían probar ninguna base en esos artículos. En cuanto a esos artículos, por lo tanto, no han podido llevar la carga de probar su base fiscal en la propiedad”. Pero el tribunal aceptó su testimonio sobre el costo de varios artículos perdidos como resultado del robo.

Establecer la base de los bienes adquiridos por compra suele ser difícil, en particular cuando la propiedad se adquirió muchos años antes. En ausencia de una factura o alguna otra evidencia de costo, el IRS negará cualquier deducción, como regla general. Pero algunos tribunales han invocado la llamada regla de Cohan para dar al contribuyente una base de costo estimado cuando no ha podido probar la base de costo real.

Establecer la base de la propiedad heredada debería ser menos problemático. La base del heredero es normalmente el valor reflejado en la declaración de impuestos de la herencia federal o estatal. En los patrimonios para los que no se requiere una declaración de impuestos sobre el patrimonio federal o estatal, generalmente hay una contabilidad o algún otro registro a partir del cual se puede determinar el valor de la fecha de fallecimiento.

En el caso de los donativos para los que se requiere una declaración de impuestos sobre los donativos a nivel federal o estatal, podría no ser demasiado difícil determinar la base del donatario. En el caso de los regalos para los que no se exige la declaración de impuestos sobre los donativos, podría ser aconsejable, si las circunstancias lo permiten, obtener una declaración del donante en la que se indique el fundamento del donante en la propiedad.

Afortunadamente, el IRS no siempre se sale con la suya. El Tribunal Fiscal permitió al neoyorquino George John Kreiner deducir una pérdida por robo de 19.000 dólares en efectivo y propiedades que había dado a dos adivinos de Times Square, una madre y su hija, en un intento de aliviar la depresión y otros problemas mentales. Bajo la ley de Nueva York, la adivinación es por ley un delito relacionado con el robo. La ley define el fraude para incluir la adivinación o la promesa de controlar las fuerzas ocultas, a menos que se haga en espectáculos o exhibiciones sólo para entretener o divertirse.

El hecho de que George haya pedido consejo voluntariamente no impide la deducción. Según el Tribunal Fiscal, “una persona crédula que da dinero a los adivinos en la creencia de que van a ayudar, sigue siendo defraudada o estafada. Robo es un término amplio e incluye el robo por estafa, falsas pretensiones y cualquier otra forma de engaño.”

Artículos adicionales . Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 130 y contando).

Manténgase competitivo con sus colegas contadores que recurren a los artículos cuando, por ejemplo, mantienen correspondencia con los clientes o quieren mostrarles cómo esquivar ágilmente los escollos y a la vez capitalizar las oportunidades de disminuir, retrasar o profundizar en los pagos de cantidades considerables que, de otro modo, engrosarían las arcas del IRS.

También tenga en cuenta los artículos cuando se esfuerce por construir el reconocimiento de su nombre, un objetivo que sólo se puede alcanzar eligiendo e implementando estrategias que lo diferencien de la competencia feroz. Use los artículos para preparar charlas para el público, como dueños de negocios, inversores y jubilados.

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