Un IRS complaciente hace que sea relativamente fácil corregir los errores en las declaraciones anteriores sin necesidad de rehacer completamente las declaraciones o pasar por cualquier trámite complicado. Pero hay preocupaciones que deben tenerse en cuenta antes de presentar una enmienda.
Irs.gov es el lugar donde se puede obtener el formulario 1040X (Amended U.S. Individual Income Tax Return), un formulario de dos páginas, y las instrucciones que lo acompañan sobre cómo explicar las razones de los cambios y cómo calcular los reembolsos o los saldos adeudados.
En el sitio web, descargue cualquier formulario o programa para el año que se está enmendando, así como la Publicación 556, Examen de devoluciones, derechos de apelación y solicitudes de reembolso , para obtener información útil que no figura en las instrucciones. Haga clic en «Formularios y publicaciones» y luego en «Años anteriores».
Cómo funcionan las reglas . Supongamos que John y Blanche Bickerson planean presentar una 1040X para 2015 que reclama deducciones adicionales en tres categorías: sus listados del Anexo C (Ganancia o pérdida de negocios) para gastos de viaje y entretenimiento y gastos de oficina en el hogar (calculados en el Formulario 8829); su cálculo del Formulario 3903 de gastos de mudanza relacionados con el trabajo; y sus deducciones detalladas del Anexo A para sus gastos de búsqueda de trabajo. Los Bickerson también se dan cuenta ahora de que olvidaron presentar el Formulario 2441, que se utiliza para reclamar el crédito por los pagos a los cuidadores de sus hijos.
Papeleo. Su 1040X debe ir acompañada de las versiones corregidas de 2015 de: Formularios 2441, 3903 y 8829; y los Anexos A, C y SE (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia).
¿Por qué es importante para Blanche revisar su horario de la SE? Esos gastos adicionales para viajes y entretenimiento y una oficina en casa no sólo reducen la cantidad que ella muestra como ganancia en el Schedule C, reduciendo así la cantidad de los ingresos de su negocio sujetos a impuestos sobre la renta. También reducen la cantidad de los ingresos de su negocio sujetos a impuestos de autoempleo, como se calcula en el Anexo SE. Blanche, como muchos otros dueños de negocios, es más afectada por los impuestos de autoempleo que por los impuestos sobre la renta.
Auditorías . Según los funcionarios del IRS, la decisión de John y Blanche de enmendar su declaración de 2015 no desencadenará, por sí sola, una auditoría. Lo que generalmente sucede es que los examinadores del IRS tamizarán las deducciones comerciales revisadas para viajes y entretenimiento y una oficina en casa y las deducciones detalladas de la misma manera que si los Bickersons hubieran reclamado las mismas deducciones en una declaración original.
Aún así, los Bickersons deberían ser cautelosos. Se exponen a un mayor escrutinio cuando las revisiones implican categorías de «bandera roja» como cancelaciones de viajes y entretenimiento, oficinas en casa y búsqueda de trabajo.
Peor aún, los examinadores podrían estar dispuestos a ir más allá de cuestionar los artículos adicionales a la vuelta de 2015. Con frecuencia miran las devoluciones de otros años.
Por qué John y Blanche pueden querer renunciar a la enmienda . Tal vez están aprensivos acerca de su declaración original de 2015 porque, digamos, ella reclamó algunas dudosas cancelaciones de gastos de negocios en su Anexo C y, para no ser superados, él reclamó algunos dudosos costos de mudanza y gastos de búsqueda de trabajo.
Los examinadores podrían descubrir errores que extinguen el reembolso esperado y cargar a la pareja con facturas de impuestos atrasados, más intereses no deducibles, y fuertes penalizaciones. Otra cosa que los Bickersons deben recordar es que la aprobación de una solicitud de reembolso para 2015 no impide una auditoría posterior para ese año.
Retorno del estado . Un cambio en el 1040 para 2015 también podría significar que los Bickersons tienen que modificar su declaración de estado de 2015. Si es así, necesitan presentar la versión estatal apropiada de la 1040X.
Artículos adicionales .Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 225 y contando).