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Presente su reclamación a los reembolsos de la FICA por despido

Por Ken Berry

¿Recuerda los pagos de impuestos de nómina que su cliente hizo hace unos años por las indemnizaciones de los trabajadores que tuvo que despedir o despedir? Es mucho más que “agua pasada”. De acuerdo con un nuevo e innovador caso en la Corte del Sexto Circuito, su cliente podría estar en la cola para un gran reembolso de impuestos ( United States v. Quality Stores, Inc. , CA-6, 110 AFTR2d 2012-6253, 9/7/12).

Presente su reclamación a los reembolsos de la FICA por despido
Presente su reclamación a los reembolsos de la FICA por despido

Pero no pienses que esto es un golpe de suerte. El IRS no va a tirar la toalla de ninguna manera.

Aquí están los hechos clave del nuevo caso:

Una gran operación de venta al por menor, Quality Stores, Inc., quebró y finalmente cerró todas sus tiendas. La compañía pagó indemnizaciones a los trabajadores y retuvo los impuestos federales y de la FICA además de los impuestos de la nómina que pagó por los empleados. Pero luego presentó una demanda de reembolso de más de 1 millón de dólares que representaba la parte de los impuestos sobre la nómina del empleador y los empleados.

Cuando el IRS negó la demanda, Quality Stores buscó un alivio en la corte de bancarrota. El tribunal determinó que las indemnizaciones por despido constituían beneficios suplementarios de compensación por desempleo (pagos SUB) y por lo tanto no debían tratarse como salarios a efectos de la FICA. Autorizó el reembolso y un tribunal de distrito en Michigan estuvo de acuerdo.

En la decisión, el tribunal de distrito se refirió a un caso histórico de la Corte Suprema de los Estados Unidos ( Rowan Companies, Inc. v. United States , 452 US 247, 1981). El tribunal superior dijo en Rowan que el Congreso pretendía una definición uniforme de “salarios” a efectos del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la nómina. Nótese que el Congreso promulgó posteriormente una “regla de disociación” que separaba el tratamiento de los impuestos sobre la nómina de los impuestos sobre la renta.

A pesar de este contratiempo, el IRS se negó a conceder y apeló a la Corte del Sexto Circuito. La última decisión giró en torno a si los pagos eran pagos SUB, y si lo eran, si también eran salarios a efectos de la retención de la FICA.

Para hacer esta determinación, la Corte revisó la prueba de cinco partes que se encuentra en el código fiscal (IRC Sec. 3402(o)(2)(A)), que establece que un pago SUB debe ser:

  1. Hecho a un empleado;
  2. De acuerdo con un plan del empleador;
  3. Debido a la separación involuntaria de un empleado del empleo, ya sea temporal o permanente;
  4. Resultante directamente de una reducción de la fuerza, la interrupción de una planta u operación, u otras condiciones similares; y
  5. Incluido en los ingresos brutos del empleado.

El Sexto Circuito dictaminó que las indemnizaciones por despido eran pagos SUB. Además, dijo que el Congreso no consideraba los pagos SUB como salarios, pero permitió que fueran tratados como salarios para facilitar la retención del impuesto federal sobre la renta. Debido a que los pagos SUB no son salarios, sino que son tratados como salarios para la retención de impuestos federales, los pagos SUB tampoco son salarios para fines de la FICA. El tribunal también rechazó el argumento del IRS de que el caso Rowan ya no controla.

En resumen: Quality Stores tiene derecho a la devolución.

En particular, este resultado entra en conflicto con el fallo en un caso con circunstancias similares decidido por el Tribunal de Reclamaciones Federales ( CSX Corporation c. Estados Unidos , CA-FC, 101 AFTR2d 2008-1120, 3/6/08). No es sorprendente que el IRS ya haya solicitado al tribunal que reconsidere su decisión. Si pierde la apelación, es casi seguro que pedirá a la Corte Suprema de los Estados Unidos que resuelva el asunto de una vez por todas.

Entonces, ¿qué deberías hacer por los clientes que se encuentran en este aprieto? El enfoque más seguro para los empleadores fuera del Sexto Circuito es continuar reteniendo y depositando los impuestos de la nómina. Para estos y otros clientes que ya han pagado los impuestos, presentar una demanda de protección preservando el estatuto de limitaciones en las solicitudes de reembolso de impuestos de nómina para cualquier año fiscal abierto. La fecha límite para hacer tal demanda de protección es de tres años a partir del 15 de abril del año siguiente al año en que se hicieron los pagos de indemnización. Por lo tanto, si su cliente pagó el impuesto FICA sobre las indemnizaciones por despido en 2009, debe presentar la reclamación de protección antes del 15 de abril de 2013.

Más información sobre la presentación de demandas de protección está disponible en el sitio web del IRS.

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