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Portabilidad del crédito fiscal unificado

Durante una presentación en una conferencia sobre nuevas leyes y planificación fiscal el 8 de junio, Barry Picker, CPA/PFS, CFP, de la firma Picker & Auerbach CPAs PC, con sede en Brooklyn, Nueva York, trató brevemente las disposiciones del impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre donaciones, incluido el crédito fiscal unificado.

El crédito fiscal unificado, que entró en vigor en 2010, se denomina así porque los impuestos federales sobre donaciones y sucesiones están integrados en un sistema fiscal unificado. Es el crédito por la parte del impuesto al patrimonio que se debe a los patrimonios sujetos a impuestos. El cónyuge sobreviviente puede usar el crédito unificado no utilizado del último cónyuge fallecido, dijo Picker durante una sesión del lunes en el Simposio de Profesionales del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) y la Conferencia TECH+ en Orlando, Florida. El cónyuge sobreviviente podría, por lo tanto, tener una exención de 10,86 millones de dólares para los impuestos sobre el patrimonio.

Portabilidad del crédito fiscal unificado
Portabilidad del crédito fiscal unificado

Para que el cónyuge sobreviviente obtenga la exención, el cónyuge fallecido tendría que haber hecho la elección en una declaración de impuestos sobre el patrimonio presentada a tiempo, añadió.

Picker procedió a proporcionar a la audiencia los siguientes cinco ejemplos de cómo funciona la portabilidad de crédito unificada:

Ejemplo No. 1. Harry muere y en su testamento deja todos sus bienes a su esposa, Wilma. Debido a que Harry tiene una herencia gravable de cero, Wilma obtiene su exención no utilizada, y por lo tanto tendrá una exención de 10,86 millones de dólares, sin asumir más aumentos del costo de vida. Sin embargo, esto podría cambiar si Wilma se vuelve a casar.

Ejemplo No. 2. Los mismos hechos del ejemplo No. 1, excepto que ahora Wilma se vuelve a casar con John. Wilma muere antes que John. Ella todavía tiene una exención de 10,86 millones de dólares.

Ejemplo No. 3. Igual que el ejemplo Nº 2, excepto que Juan muere antes que Wilma. Juan tiene una herencia de 6 millones de dólares, que deja por completo a sus hijos de su anterior matrimonio. Debido a que Juan ha usado ahora su crédito unificado, Wilma ya no tiene ningún crédito sin usar de su último cónyuge fallecido. El crédito unificado de Wilma vuelve a ser de 5,43 millones de dólares.

“Esto puede llevar a algunos planes de propiedad muy interesantes en las $0027Trump Towers for Senior Living$0027”, dijo Picker.

Ejemplo No. 4. Esto es lo que Picker llamó el estado “Te odio”. Harry muere con un patrimonio valorado en 2 millones de dólares. Le deja la herencia a sus hijos de su primer matrimonio, y su hijo es el albacea. El hijo odia a la segunda esposa de Harry, Wendy, y se niega a presentar una declaración de impuestos sobre la herencia. O presenta el formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return , y elige no ser transferible.

“¿Wendy tiene recursos?” Picker preguntó a la audiencia. “Nadie ha litigado esto todavía, pero es una pregunta válida”.

Ejemplo No. 5. El testamento de Harry le deja todo a Wilma. Se presenta el formulario 706 para la herencia de Harry. Wilma muere y su herencia incurre en un impuesto que se habría reducido o eliminado si la herencia de Wilma hubiera presentado un Formulario 706.

“¿Quién va a ser demandado?” Preguntó Picker. “Tienes que ser consciente de eso. Si tu esposa no quiere presentar un 706, tienes que conseguirlo por escrito.”

El Simposio de Profesionales de la AICPA y la Conferencia TECH+ continúa hasta el 10 de junio.