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CPA

Por qué sus clientes pueden tener que pagar impuestos sobre las inversiones del IRA

Incluso los contadores públicos experimentados pueden no estar íntimamente familiarizados con el formulario del IRS 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return .

Es posible que haya dicho a sus clientes que los ingresos generados en un IRA están libres de impuestos mientras estén dentro de la cuenta, lo que en algunos casos sería incorrecto. Cuando ciertas tenencias de IRA – como bienes raíces financiados por deuda, capital privado, sociedades limitadas y LLC – generan ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI), o si se utiliza la financiación de la deuda, creando ingresos no relacionados financiados por deuda (UDFI), es probable que los ingresos estén sujetos al impuesto sobre los ingresos comerciales no relacionados (UBIT) y se debe presentar el formulario 990-T.

Por qué sus clientes pueden tener que pagar impuestos sobre las inversiones del IRA
Por qué sus clientes pueden tener que pagar impuestos sobre las inversiones del IRA

El impuesto UBIT puede oscilar entre el 15 y el 39,6%, dependiendo de la cantidad de ingresos gravables. Además, el IRS estima que el mantenimiento de registros y la cumplimentación del Formulario 990-T le toma al preparador profesional de impuestos un promedio de 141 horas al año.

En el último decenio, la comprensión por parte de los profesionales de la inversión de que los activos alternativos son una vía potencialmente viable para obtener un mayor rendimiento general tanto para los inversores institucionales como para los minoristas ha dado lugar a un crecimiento explosivo de esta clase de activos. Según Preqin Investor Outlook: Alternative Assets , se invirtieron 7,4 billones de dólares en activos alternativos globales minoristas e institucionales bajo gestión a partir de 2016.

“En los próximos cinco años, se espera que los flujos netos en el mercado mundial de alternativas crezcan a un ritmo anual medio del 5 por ciento, empequeñeciendo el ritmo anual esperado del 1 al 2 por ciento para la industria en su conjunto”, según La pregunta de los 64 billones de dólares: Convergencia en la gestión de activos , un informe de 2014 de McKinsey & Co. “Para 2020, las alternativas podrían comprender alrededor del 15 por ciento de los activos de la industria mundial y producir hasta el 40 por ciento de los ingresos de la industria”.

A medida que las alternativas siguen ocupando su lugar junto a las clases de activos tradicionales en las carteras de los inversores, los contadores públicos y otros profesionales de los impuestos tendrán que comprender cada vez más la UBIT o encontrar una empresa que se especialice en esta área del código fiscal.

Activos sujetos a la UBIT

Hay dos categorías principales de inversión que podrían generar UBTI en las cuentas de jubilación:

  • Las sociedades limitadas, las sociedades de responsabilidad limitada y otras entidades similares de traspaso (como las asociaciones, las sociedades limitadas principales, las sociedades de responsabilidad limitada, etc.) que generan ingresos comerciales y emiten K-1 a sus inversores llegan al momento de pagar los impuestos.
  • Financiación de la deuda e inversiones apalancadas, más comúnmente encontradas a través de inversiones inmobiliarias utilizando financiación sin recurso en lugar de pagar el 100% en efectivo de la cuenta.

Si hay 1.000 dólares o más en ingresos netos de esas inversiones del plan de jubilación, se debe presentar el formulario 990-T. (Para las inversiones financiadas por deuda, el ingreso neto es el ingreso bruto menos los gastos brutos multiplicados por el porcentaje financiado por deuda).

Los dividendos, intereses, regalías, ingresos por alquileres y ganancias o pérdidas por la venta de propiedades no están sujetos a la UBIT a menos que se trate de financiación de deudas o que los ingresos por alquileres se deriven de un negocio no relacionado, como una sociedad limitada o LLC. Para obtener información completa, consulte la publicación 598 del IRS.

Convirtiendo una pérdida operativa neta en una ganancia

Hay una deducción fiscal poco conocida que puede, en muchos casos, transformar una pérdida en una ganancia. Esta crítica deducción de impuestos es algo que muchos inversores con UBTI echan de menos.

Cuando se produce una pérdida operacional neta (PNO) en un ejercicio fiscal determinado, el monto de la pérdida puede a menudo arrastrarse hasta dos ejercicios fiscales anteriores a la ocurrencia de la PNO, o bien arrastrarse hasta 20 años después de la ocurrencia de la PNO. Esto puede anular una buena parte, si no la totalidad, de los impuestos que su cliente podría haber tenido que pagar en años en los que no hubo NOL. Puedes elegir qué años quieres usar el NOL para compensar cualquier impuesto que se deba. De acuerdo con la publicación 536 del IRS, también puede elegir no arrastrar y sólo arrastrar sus pérdidas.

Para mantener los registros adecuados y la flexibilidad de este beneficio adicional que ofrece el cumplimiento de la UBIT, se alienta a los inversionistas a presentar el Formulario 990-T cada año que la inversión se mantiene en la cuenta.

Como se ha mencionado anteriormente, el mantenimiento de registros y la cumplimentación del Formulario 990-T lleva unas 141 horas al año, y esa estimación no incluye los formularios estatales aplicables y los informes que se exigen actualmente en 40 estados.

La especificidad de la presentación de informes fiscales del Formulario 990-T, junto con la rareza de su aparición en la mayoría de las prácticas de la APC, constituye un desafío único y difícil. Esta perspectiva es tan desagradable que muchos profesionales de los impuestos rechazan el trabajo o luchan por identificar una solución. Una opción es subcontratar el dolor de cabeza de los impuestos a una empresa que se especialice en la UBIT. Hacerlo le ahorrará tiempo y dinero a sus clientes, ya que los profesionales de la UBIT tienen un profundo conocimiento de las regulaciones tanto a nivel federal como estatal.