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Por qué no leo los PLR o los consejos del Consejo Principal

A mi esposa le gusta hacer una broma sobre mí y no se equivoca. Literalmente traigo revistas de impuestos y leo la mayoría de los artículos. 

Así es como me relajo. Admito que soy un empollón de los impuestos.  Lo que me atrae de los impuestos es ver lo que puedo conseguir.  Uso el Thompson Reuters Checkpoint como mi software de investigación y como un reloj, cada mañana recibo su correo electrónico RIA muy temprano. 

Por qué no leo los PLR o los consejos del Consejo Principal
Por qué no leo los PLR o los consejos del Consejo Principal

Normalmente leo todos los artículos del correo electrónico.  Lo que pienso es que si no necesito esta información hoy, ¿quién dice que no la necesitaré mañana?  Sin embargo, en esos correos hay dos cosas que ignoro y que no me hacen perder el tiempo leyendo:  Las reglas de las cartas privadas y el consejo del Consejo Supremo.

Consejo de Jefes, voy a descremar.  El Consejo Asesor del Jefe es un consejo legal, firmado por los ejecutivos de la Oficina Nacional de la Oficina del Consejo Asesor del Jefe y emitido al personal del Servicio de Impuestos Internos que son ejecutivos y gerentes de programas nacionales.

Se emiten para ayudar al personal del Servicio a administrar sus programas proporcionando opiniones jurídicas autorizadas sobre determinados asuntos, como las cuestiones que afectan a toda la industria. Más información sobre esto se puede encontrar aquí CCDM 33.1.2, Programa de Asesoramiento Jurídico del Consejero Principal.

La razón por la que sólo rozo este consejo es doble.  En primer lugar, es bueno ver lo que algún abogado está aconsejando a Hacienda.  De hecho, ayer hice uno hablando de cómo aquellos en la industria de la cannabis pueden tener su equipo incautado.  Buena suerte con eso. 

En segundo lugar, este consejo es sólo la opinión de un abogado.  Otro abogado tendrá una contra-opinión, y puedes perderte en estas, que suelen ser un montón de tonterías y ni el IRS ni tú pueden usarlas como precedente. 

Las siguientes cosas sin sentido a las que no presto atención son las Reglas de las Cartas Privadas.  Una resolución en carta privada, o PLR, es una declaración escrita emitida a un contribuyente que interpreta y aplica las leyes fiscales al conjunto de hechos representados por el contribuyente. 

Un PLR se emite en respuesta a una solicitud escrita presentada por un contribuyente.  Un PLR no puede ser invocado como precedente por otros contribuyentes o por el personal del IRS.

Es importante distinguir entre un PLR, generalmente emitido por el Consejero Principal, y el Programa de Acuerdo de Cierre Voluntario de la TEB. Un PLR es apropiado cuando el emisor desea confirmar con el IRS que una posible transacción no resultará probablemente en una violación de impuestos.

Considerando que un acuerdo de cierre es apropiado cuando el emisor desea resolver de manera concluyente los asuntos fiscales relacionados con una violación, incluso si hay argumentos jurídicos que pueden afirmarse para sugerir que en realidad no se produjo una violación.

Los PLR tienen su lugar.  Por ejemplo, comúnmente se usan para aclarar la posición de la IRS en un tema en particular.  No se aplica a su asunto particular.

Si te especializas en impuestos, tienes que interpretar la ley de impuestos.  Rápidamente, la ley de los Estados Unidos se basa en el derecho consuetudinario inglés.  Las sentencias se usan como precedentes que pueden ser usados para probar tu punto.  Si haces alguna representación usas mucho los precedentes, especialmente en las apelaciones. 

Cuando representas a un cliente, usas mucho los precedentes, te des cuenta o no.  En las apelaciones, eso es todo lo que usas.  La función de las apelaciones es sopesar los “peligros de los litigios”.  Básicamente, ¿le costará más al gobierno ir a la corte, o sólo resolver el asunto en Apelaciones.

No puedes entrar en una auditoría con un puñado de PLR$0027s, y Consejos del Consejo Jefe.  Se reirán de ti.  Yo los descremé a ambos, sólo para saber qué piensa Hacienda, pero no los uso para probar mi caso. 

Lo mejor que puedes hacer es leer la guía de técnicas de auditoría, los casos del Tribunal Fiscal de los EE.UU. que prueban tu punto, Rev Procs, etc. En resumen, hay sólo un número limitado de horas en un día, no las desperdicies repasando éstas con un peine de dientes finos.