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Por qué los pagos de los préstamos son ingresos sujetos a impuestos

El IRS puede tratar los ingresos no declarados como ingresos imponibles, incluso si un contribuyente afirma que las cantidades representan los reembolsos de un préstamo.

En un nuevo caso, Dufresne, TC Memo 2019-93, 7/25/19 , el Tribunal Fiscal dictaminó que los supuestos reembolsos de préstamos constituyen ingresos imponibles basados en ocho factores, en un resultado que el contribuyente probablemente debería haber visto venir.

El contribuyente era residente de California y su madre era una conocida psíquica que aparecía en la televisión, escribía libros y daba conferencias. Durante los años fiscales de 2010 a 2013 el contribuyente trabajó a tiempo completo como consejero psíquico para el negocio de su madre, una corporación S. Realizaba hasta siete lecturas psíquicas a la semana. A los clientes se les cobraba $200 por una lectura de 30 minutos.

Por qué los pagos de los préstamos son ingresos sujetos a impuestos
Por qué los pagos de los préstamos son ingresos sujetos a impuestos

El contribuyente no tuvo acceso a los libros y registros de la corporación. Tras la muerte de su madre, se convirtió en el único heredero de su patrimonio y de la corporación. La corporación fue disuelta en 2015.

El IRS indicó que el contribuyente tenía depósitos en efectivo no declarados que ascendían a más de 1,5 millones de dólares para 2010-13. Según el contribuyente, estos depósitos en efectivo representaban los reembolsos que recibió de su madre en préstamos para el pago de impuestos federales vencidos y la compra de propiedades inmobiliarias.

Aunque estaba endeudada en el momento de su muerte, el contribuyente afirmó que no había discutido con ella los asuntos financieros de su madre y que no conocía su patrimonio neto. Entre 1985 y 2007, el contribuyente compró cinco propiedades inmobiliarias, entre ellas una multipropiedad en México y cuatro propiedades en California. Presentó una carta, con la firma de su madre, de fecha 1º de enero de 2008, en la que se afirmaba que ella le debía más de 1,1 millones de dólares por las cinco compras de bienes raíces.

Según el contribuyente, le prestó dinero a su madre para pagar un impuesto federal. Presentó una carta fechada el 1 de febrero de 2010, con la firma de su madre, que atestiguaba que ella le debía unos 300.000 dólares por impuestos federales atrasados.

En 2010, no sabía que su madre tenía gravámenes fiscales contra ella o la cantidad de impuestos atrasados que debía. Pero el contribuyente no redactó ningún documento formal sobre los préstamos antes de la prórroga de los fondos.

Ambas cartas producidas por él están dirigidas “A quien corresponda” y sólo tienen la firma de su madre. Además, las cartas no mencionan cómo o cuándo se va a producir el reembolso, un tipo de interés o cualquier garantía o seguridad.

El IRS reconstruyó los ingresos del contribuyente para el 2010-13 usando el método de depósito bancario para determinar los ingresos gravables de más de 1,5 millones de dólares. El Tribunal Fiscal examinó los siguientes factores para determinar si los depósitos en efectivo recibidos eran reembolsos de préstamos:

  • La capacidad del prestatario para pagar
  • La existencia o no de un instrumento de deuda
  • Seguridad, intereses, una fecha fija de reembolso y un plan de reembolso
  • Cómo los registros y la conducta de las partes reflejan la transacción
  • Si el prestatario ha hecho reembolsos
  • Si el prestamista había exigido el reembolso
  • La probabilidad de que los préstamos fueran una compensación encubierta por los servicios
  • El testimonio del supuesto prestatario y prestamista

Tras analizar estos factores, el Tribunal llegó a la conclusión de que los supuestos préstamos no resisten un examen más profundo para ser considerados préstamos de buena fe. La falta de registros y de pruebas justificativas fue particularmente perjudicial para las reclamaciones de los contribuyentes.

Resultado: Los depósitos en efectivo constituyen ingresos imponibles no declarados.

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