El IRS ha emitido regulaciones temporales con respecto a la deducción del IRC §199A, una regulación temporal pero quién sabe cuándo o si se convertirán en permanentes.
El IRS explica que bajo el Código Sec. 199A, los contribuyentes elegibles pueden tener derecho a una deducción de hasta el 20 por ciento de los ingresos de negocios calificados (QBI) de un negocio doméstico operado como una empresa individual o a través de una sociedad, corporación S, fideicomiso o patrimonio.
En el caso de los contribuyentes con ingresos imponibles que superen los 315.000 dólares para una pareja casada que presente una declaración conjunta, o 157.500 dólares para todos los demás contribuyentes, la deducción está sujeta a limitaciones que se basan en el tipo de comercio o empresa, los ingresos imponibles del contribuyente, el monto de los salarios del W-2 pagados por el comercio o la empresa calificados y la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición (UBIA) de los bienes calificados que posee el comercio o la empresa. Los ingresos obtenidos a través de una Corporación C o por la prestación de servicios como empleado no son elegibles para la deducción.
Esto no quiere decir que algunos negocios se beneficiarán de estas deducciones, sin embargo la deducción excluye a los profesionales con licencia, así que estamos fuera. Sin mencionar que la deducción está por debajo de la línea, lo que significa que no se tiene en cuenta en la AGI.
Los contribuyentes elegibles también pueden tener derecho a una deducción de hasta el 20 por ciento de sus dividendos combinados de los fondos de inversión inmobiliaria calificados (REIT) y los ingresos de las sociedades anónimas calificadas (PTP). Este componente de la deducción de la Sección 199A del Código no está limitado por los salarios del W-2 o el UBIA de la propiedad calificada. La suma de estos montos y el monto anterior basado en el QBI se denomina «monto de ingresos comerciales calificados combinados».
Por lo general, la deducción es el menor de los ingresos comerciales calificados combinados y una cantidad equivalente al 20% de los ingresos imponibles menos la ganancia neta de capital del contribuyente. La deducción está disponible para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017, independientemente de si un individuo detalla sus deducciones en el Anexo A (Deducciones detalladas) o toma la deducción estándar en el Formulario 1040. La mayoría de los contribuyentes elegibles podrán reclamarla por primera vez cuando presenten su declaración de impuestos federales de 2018 en 2019.
Los individuos, fideicomisos y patrimonios con QBI, dividendos calificados de REIT o ingresos calificados de PTP pueden calificar para la deducción. En algunos casos, se puede exigir a los patrocinadores de cooperativas hortícolas o agrícolas que reduzcan su deducción.
Las sociedades anónimas y las asociaciones no suelen ser contribuyentes y no pueden hacer la deducción por sí mismas. Sin embargo, todas las corporaciones y sociedades S reportan la participación de cada accionista o socio en el QBI, los salarios del W-2, el UBIA de los bienes calificados, los dividendos del REIT calificados y los ingresos del PTP calificados en el Anexo K-1, de modo que los accionistas o socios pueden determinar su deducción.
Los ingresos de negocios calificados son la cantidad neta de artículos calificados de ingresos, ganancias, deducciones y pérdidas de cualquier comercio o negocio calificado. Sólo se cuentan los elementos incluidos en el ingreso imponible. Además, los artículos deben estar efectivamente conectados con un comercio o negocio de los Estados Unidos. Se excluyen elementos tales como ganancias y pérdidas de capital, ciertos dividendos e ingresos por intereses.
Un oficio o negocio calificado es cualquier oficio o negocio, con dos excepciones:
1. Comercio o negocio de servicios especificados (SSTB) . Esto incluye un comercio o negocio que implique la prestación de servicios en los campos de la salud, el derecho, la contabilidad, la ciencia actuarial, las artes escénicas, la consultoría, el atletismo, los servicios financieros, la gestión de inversiones, el comercio, la compraventa de determinados activos o cualquier comercio o negocio en el que el principal activo sea la reputación o la habilidad de uno o más de sus empleados. Esta excepción sólo se aplica si los ingresos imponibles de un contribuyente superan los 315.000 dólares para una pareja casada que presenta una declaración conjunta, o 157.500 dólares para todos los demás contribuyentes.
2. Realizando servicios como empleado. El cálculo de estas deducciones funciona así. La limitación del SSTB no se aplica si el ingreso imponible de un contribuyente es inferior a $315,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta y a $157,500 para todos los demás contribuyentes. La deducción es la menor de las dos:
- 20 por ciento del QBI del contribuyente, más el 20 por ciento de los dividendos del fideicomiso de inversión inmobiliaria calificado (REIT) del contribuyente y los ingresos de la sociedad anónima calificada (PTP)
- 20 por ciento de los ingresos imponibles del contribuyente menos las ganancias de capital netas.
- Si los ingresos imponibles del contribuyente son superiores a los umbrales de 315.000 dólares y 157.500 dólares, la deducción puede limitarse en función de si la empresa es una SSTB, los salarios del W-2 pagados por la empresa y la base no ajustada de ciertos bienes utilizados por la empresa. Estas limitaciones se aplican gradualmente a los declarantes conjuntos con ingresos imponibles de entre 315.000 y 415.000 dólares y a todos los demás contribuyentes con ingresos imponibles de entre 157.500 y 207.500 dólares.
Estas cantidades umbral y el rango de introducción gradual son para el año fiscal 2018 y se ajustarán a la inflación en los años siguientes. Cada vez que leo esto me da dolor de cabeza.
De nuevo, para algunos clientes esto funcionará, pero para otros es más fácil ser una corporación C.