En enero de 2017 se pondrá en marcha un nuevo reglamento de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) que exigirá que se identifique al principal socio de participación en las auditorías de empresas. Pero lean entre líneas un nuevo estudio de auditoría publicado por la Asociación Americana de Contabilidad. El mensaje es: Ya era hora.
En virtud de la nueva norma del PCAOB, que entrará en vigor el 31 de enero, los auditores deberán presentar un nuevo Formulario AP del PCAOB, Informe del auditor de determinados participantes en la auditoría, para cada auditoría del emisor, en el que se revelará la siguiente información:
- El nombre del compañero de compromiso.
- Los nombres, lugares y grado de participación de otras empresas de contabilidad que participaron en la auditoría, si su trabajo constituyó el 5 por ciento o más del total de horas de auditoría.
- El número y el alcance total de la participación de todas las demás empresas de contabilidad que participaron en la auditoría, cuya participación individual fue inferior al 5% del total de horas de auditoría.
El estudio, The Effect of Networked Clients’ Economic Importance on Audit Quality , que aparece en el último número de Auditing: A Journal of Practice and Theory , explora el efecto de los socios de compromiso en la calidad de la auditoría. Los autores sostienen que la nueva reglamentación ayudará claramente a los inversores a reconocer las situaciones propicias para el conflicto de intereses de los auditores.
Es más probable que esos conflictos se produzcan cuando un miembro del comité de auditoría de un cliente desempeña la misma función en al menos otra empresa que resulta ser cliente del socio de compromiso – lo que el estudio llama «redes entrelazadas».
La dependencia de los socios de auditoría de los honorarios de estas redes afecta a la calidad de las auditorías, afirma el estudio.
Los autores del estudio son los profesores Sarowar Hossain y Gary Monroe de la Universidad de Nueva Gales del Sur, Mark Wilson de la Universidad Nacional Australiana y Christine Jubb de la Universidad Tecnológica de Swinburne en Melbourne (Australia).
Cabe señalar que en Australia se exige la divulgación de los socios de los contratos de auditoría desde el decenio de 1970.
Las empresas estadounidenses actualmente revelan las firmas de auditoría que manejan sus estados financieros pero no el socio a cargo. Sin embargo, «la investigación ha encontrado que los estilos de información agresivos o conservadores se asocian con el socio encargado, más allá de cualquier influencia de la empresa de contabilidad involucrada», afirma el estudio.
Así que, volvamos a las redes de interconexión. Si un socio de compromiso gana más del 10 por ciento de los honorarios anuales de la red de una empresa con problemas, la probabilidad de que la empresa obtenga una opinión de preocupación es menos de la mitad de lo que sería sin esa red.
«Nuestros resultados apoyan firmemente la necesidad de identificar al socio de compromiso», dijo Monroe en una declaración preparada. «Junto con la divulgación de los miembros del comité de auditoría y los honorarios de la auditoría, permite a los inversores y reguladores identificar redes entrelazadas que pueden perjudicar la calidad de la auditoría – como, por ejemplo, en la voluntad de emitir una opinión de continuidad».
Los autores del estudio creen que sus resultados deberían ser un aviso para los académicos, los reguladores, los directores de empresas y la profesión de auditoría.
«Tanto la literatura académica como los pronunciamientos reglamentarios indican que los comités de auditoría desempeñan un papel fundamental para garantizar la independencia y la calidad de la auditoría», afirman los autores. «Por lo tanto, es importante considerar el impacto potencial de la dependencia económica del auditor creada por el enclavamiento en la calidad de la auditoría».
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