Las leyes tributarias suelen explicar con un detalle atroz lo que una persona tiene o no tiene que contar como ingresos declarables, ya sea que la fuente de esos ingresos sean los salarios, las inversiones o lo que usted tiene.
Además, para resolver la mayoría de las controversias acerca de si un elemento determinado debe clasificarse como declarable, la ley autoriza al IRS a recaudar su parte de «todos los ingresos de cualquier fuente derivada», a menos que algo esté específicamente exento de impuestos, como los bienes recibidos como donación o herencia.
Con esos antecedentes fuera del camino, considere algo llamado la regla de la «deuda cancelada», una disposición conocida por pocas personas, aparte de los abogados y otros como yo, que reciben un pago para desmitificar el código tributario. Según los artículos 61(a)(12) y 108 del Código de Rentas Internas, una persona puede incluso tener ingresos declarables cuando una deuda que debe es cancelada, reducida o pagada por otra persona. La cantidad que ya no debe debe estar listada en el Formulario 1040, al igual que los salarios o los intereses de las cuentas de ahorro.
El IRS intentó sin éxito invocar la regla contra David Zarin, un ingeniero de la construcción que también era un jugador compulsivo con una línea de crédito en el Resorts International Casino Hotel en Atlantic City, New Jersey, donde él rutinariamente apostaba el máximo de la casa en su juego de dados favorito.
Las enormes apuestas de Zarin atrajeron multitudes a su mesa, y debido a la excitación que generó, otros apostadores apostaron más de lo que podrían haber hecho de otra manera. Así que un complacido Resort lo designó como un «valioso cliente de los juegos de azar»; a partir de 1978, le confirió beneficios complementarios, como el uso de una suite de lujo de tres habitaciones. El casino aumentó constantemente la lista de ventajas para incluir comidas gratuitas, entretenimiento y acceso a una limusina las 24 horas del día. A finales de 1979, el complejo turístico también puso las compensaciones a disposición de los huéspedes de Zarin.
Entre junio de 1978 y julio de 1979, Zarin perdió unos 2,5 millones de dólares en las mesas de dados del casino. Entonces, la Comisión de Control de Casinos de Nueva Jersey emitió una orden que prohibía a los centros turísticos permitirle jugar a crédito. Sin embargo, el casino ignoró la orden y autorizó más crédito para él.
Adelante a principios de 1980, para entonces ya estaba apostando 16 horas diarias y había perdido otros 3,5 millones de dólares en un período de cuatro meses. Incapaz de recuperarse, Resorts demandó en 1980 y llegó a un acuerdo en 1981, cuando Zarin pagó 500.000 dólares; el casino perdonó el saldo de 3 millones de dólares.
Poco después, ingresa en el IRS, que tasó los impuestos de 1981 sobre la deuda condonada de 3 millones de dólares. Con los intereses acumulados a lo largo de los años por los impuestos atrasados, la factura total se disparó a más de 5,2 millones de dólares.
Zarin perdió en la Corte de Impuestos de los Estados Unidos, pero ganó en una apelación a la Corte de Apelaciones del 3er Circuito, que sostuvo que la deuda inicial no cumplía con ninguna de las dos pruebas: que fuera legalmente ejecutable o que estuviera garantizada por una propiedad.
El 3er. Circuito se deshizo rápidamente de la primera emisión. Bajo la ley de Nueva Jersey, Resorts no pudo cobrar la deuda porque había violado las regulaciones estatales de juego diseñadas para proteger a los jugadores compulsivos.
En cuanto a la segunda cuestión, Zarin no tenía ninguna deuda que, en términos legales, «estuviera sujeta a la propiedad». Aunque recibía fichas de juego, no eran propiedad. Más bien, razonó el tribunal de apelaciones, eran «simplemente un mecanismo contable para evidenciar la deuda». Zarin no podía hacer lo que quisiera con las fichas, que no tenían valor económico fuera del casino. Debido a que la deuda que Zarin tenía con Resorts siempre excedía las fichas que poseía, la redención le habría dejado «sin fichas, sin efectivo, y ciertamente nada que pudiera ser caracterizado como ‘propiedad'».
En una entrevista en el periódico, un abogado de Zarin proporcionó una posdata para el triunfo fiscal de su cliente: Ha dejado de apostar y está «muy involucrado ahora» con la Fundación Nacional para el Estudio y Tratamiento del Juego Patológico.
Artículos adicionales . Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 180 y contando).
Manténgase competitivo con sus colegas contadores que recurren a los artículos cuando, por ejemplo, mantienen correspondencia con los clientes o quieren mostrarles cómo esquivar ágilmente los escollos y a la vez capitalizar las oportunidades de disminuir, retrasar o profundizar en los pagos de cantidades considerables que, de otro modo, engrosarían las arcas del IRS.
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