La mayoría de los agentes y auditores de Hacienda con los que he trabajado me han impresionado por su competencia y profundidad de conocimientos. La excepción fue un agente con el que trabajé que no parecía tener ningún conocimiento práctico de la mecánica para rellenar una declaración de impuestos. Lo conocí cuando uno de nuestros clientes estaba siendo auditado.
A lo largo de mi carrera, me siento afortunado de haber trabajado con profesionales compasivos que equilibraron los asuntos fiscales con la comprensión y la simpatía por las situaciones de los contribuyentes. La mayoría de las veces, trataron de ayudar a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones fiscales de manera justa y razonable.
El negocio en cuestión era una corporación S, a la que llamaré «HealthCo», que operaba centros de fitness repartidos por todo el estado. HealthCo era parte de un grupo de negocios relacionados que compartían un dueño común, con un superestrella CFO que supervisaba las finanzas de todas las entidades.
HealthCo tenía muchas cosas en marcha. Se estaba pagando una nota a plazos a un antiguo accionista, que se había fugado con certificados de acciones cuando dejó la ciudad. Cada uno o dos años, se añadiría otro lugar. Una de las entidades de este grupo de empresas relacionadas hizo la construcción para la entidad que tenía las propiedades.
HealthCo tenía cinco accionistas: dos accionistas minoritarios que realmente dirigían la empresa, el marido y la mujer que habían fundado la empresa, pero que estaban en gran parte ausentes de las operaciones, y un empresario local, que era el propietario común de las otras empresas relacionadas.
El auditor con el que trabajé, lo llamaré «Kevin», era un tipo bastante agradable. Me pidió toda la información apropiada, y yo se la proporcioné. Nunca me quedó claro lo que – si acaso – Kevin estaba buscando. Tal vez HealthCo sacó la pajita más corta para una auditoría al azar.
Nuestra firma hizo la auditoría de los estados financieros de HealthCo, así que los financieros estaban en gran forma. Le proporcioné a Kevin el balance de prueba, los detalles de las transacciones de varias cuentas, la documentación de los préstamos bancarios y las transacciones con los especialmente con los accionistas, y otros artículos según los solicitó.
Mi primer presentimiento de que Kevin era un novato vino cuando llamó un día y dijo que íbamos a tener que modificar la declaración de impuestos porque los cálculos estaban todos equivocados. Había un problema con el Anexo M-1, que concilia los ingresos contables y fiscales. No funcionó. Oh, y los activos fijos y la depreciación también estaban equivocados. Esos números no avanzaron correctamente.
Desconcertado, le pedí que me mostrara cuáles eran los problemas, así que me envió un correo electrónico con sus reconciliaciones adjuntas. Eché un vistazo a sus reconciliaciones, y vi, que sí, de hecho, no pudo conseguir los números para atar. «Eso es raro», pensé.
Pero como Kevin trabajaba para el IRS, y por lo tanto debe ser un experto en derecho fiscal y cálculos de impuestos, estaba dispuesto a aceptar que tenía razón y que tenía que haber un problema por nuestra parte. Nuestros papeles de trabajo para la declaración de impuestos incluían roll-forwards para la equidad y los activos fijos, pero no pude encontrar ningún problema allí.
¿Tal vez hubo un fallo en el software? Eso parecía muy poco probable, pero, de nuevo, tal vez Kevin, siendo un agente del IRS y todo eso, había encontrado un fallo en el software. Así que separé todos los elementos de reconciliación en el Anexo M-1, y creé mi propia reconciliación. Mi reconciliación funcionó. Hmm…
Miré más de cerca la reconciliación M-1 de Kevin. Sus números, que había sacado de la declaración de impuestos, eran correctos, pero sus fórmulas estaban equivocadas. Claramente no tenía ni idea de cómo funcionaban los elementos de la conciliación. Había sumado cosas que deberían haber sido restadas y restado cosas que deberían haber sido sumadas. Así que, por supuesto, su reconciliación no funcionó.
Sospechoso, miré sus activos fijos en el futuro. Claro que no entendía cómo funcionaban todas las líneas del formulario 4562. El año bajo auditoría fue un año en el que la depreciación de las bonificaciones fue del 100%, así que hubo un gran número en la Sección II donde se informó de ello.
Su adelanto en el costo de los activos fijos se redujo exactamente en ese gran número, que era tanto el costo de esas adiciones como el gasto de depreciación de esas adiciones. Aparentemente, no tenía ni idea de cómo funcionaba la depreciación de las primas. Había incluido ese gran número en la depreciación acumulada, pero no en el costo de los activos. Estaba atónito, por decir lo menos.
¿Cómo podría el IRS enviar a un agente sobre el terreno que aparentemente nunca había preparado una declaración de S-corp o que nunca había estudiado las declaraciones de impuestos para ver cómo fluyen los números?
Sentí pena por él, así que respondí a su correo electrónico adjuntando mis propias conciliaciones, que incluían explicaciones claras de cómo funcionaban las líneas de los formularios de impuestos. Nunca me respondió sobre la necesidad de enmendar esa declaración o sobre esas conciliaciones.
Aunque había algunos gastos en esa declaración de impuestos que Kevin podría haber rechazado legítimamente, y algunas posiciones que podría haber impugnado (pero no lo hizo), la auditoría regresó sin cambios. El mejor resultado de todos para nuestro cliente, y definitivamente no me quejaré de eso.
Pero mi experiencia con Kevin me hizo preguntarme cómo le fue en sus otras auditorías. Específicamente,
- ¿Se perdió de transacciones fraudulentas que debería haber atrapado?
- ¿Hizo un escándalo sobre temas que en realidad eran sus propios errores, como hizo con nosotros?
- ¿Cómo se refleja eso en el IRS en su conjunto, si envían agentes sobre el terreno que no entienden lo que están auditando?
No volví a ver a Kevin después de esa auditoría, así que no sé qué le pasó. Supongo que no duró mucho con Hacienda. HealthCo, por otro lado, sigue prosperando, una década después de esa auditoría.
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